什么时候记“存入中央银行款项”，什么时候记“吸收存款”？

　　“存放中央银行款项”科目核算银行存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
　　银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

　　“存放中央银行款项”科目可按存放款项的性质进行明细核算。

　　企业增加在中央银行的存款，借记“存放中央银行款项”科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。

　　“吸收存款”科目核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

　　“吸收存款”科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

　　吸收存款的主要账务处理。
　　（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款”科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
　　（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款”科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

　　支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。
　　支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记“吸收存款”科目（利息调整），按其差额，借记“利息支出”科目。