应付福利费、工会经费、职工教育经费所得税税前扣除比例？

计提标准分别是什么？所得税税前扣除标准分别是多少？

2024-12-20 05:11:43

推荐回答（5个）

回答1：

应付福利费的扣除比例不得超过工资薪金总额的14%
工会经费不超过工资、薪金总额的2%
职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额的2.5%
中华人民共和国国务院令第512号中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

回答2：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，福利费、工会经费、职工教育经费所得税税前扣除比例分别为企业工资薪金总额的14%、2%和2.5%。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

回答3：

福利费是工资的14%
工会经费是工资的2%
职工教育经费是工资的2.5%
请注意,在新企业所得税法中
首先,工资没有扣除标准了,直接按实际发生的扣除
你所问的三项费用的扣除也不能用计提数扣除,直接,税法的规定也是按实际发生数扣除
其中职工教育经费如果当年发生不足扣除比例的,可结转下年继续扣除

均个人意见,仅供参考

回答4：

计提标准曾经分别是：福利费是工资总额的14%；工会经费是工资总额的2%；教育经费是工资总额的2.5%。
新企业所得税法实施的是上述三项在不超过标准的情况下，据实列支。

回答5：

一. 会计处理

计提属于会计问题，只要按照《会计准则》权责发生制正常计提即可。但是，并不是所有计提的费用都可以在企业所得税前扣除。

二. 税务处理

首先，允许扣除的费用必须是生产经营活动中实际发生的；其次，考虑到防止部分企业利用福利、经费等名目侵蚀税基，国家对于三项经费的税前扣除制定了标准：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

需要提醒注意的是：福利费和工会经费超过标准的部分不得扣除，形成税会永久性差异。而教育经费则不同，超过部分允许结转以后年度扣除。因此，只会形成税会暂时性差异。