会计基础 计算题

（1）借：计算当期应计提的坏账准备＝（600000-35000+240000+40800）*5%+35000-20000-30000＝42290+35000-20000-30000＝27290元
（2）年末资产负债表“应收账款”项目的期末余额＝600000-35000+240000+40800＝845800元
应保留的坏账准备余额＝845800*%＝42290元
所有分录如下：
月初（上月末）坏账准备余额的来源分录：借：资产减值损失30000
贷：坏账准备30000
10日：借：坏账准备35000
贷：应收账款35000
15日：借：应收账款20000
贷：坏账准备20000
借：银行存款20000
贷：应收账款20000
20日：借：应收账款280800
贷：主营业务收入240000
应交税金－应交增值税（销项税额）40800
月底计提坏账准备的分录：借：借：资产减值损失27290
贷：坏账准备27290
月末坏账准备余额＝30000-35000+20000+27290＝42290元（和上面的核对正确）
本题一定要注意应收账款余额和应收账款账面价值的区别：本题的应收账款余额＝845800；应收账款账面价值＝845800-42290＝803510

应收账款=600000-35000+280800=845800元
计提坏账准备标准=845800×5%=42290元
账面坏账准备=30000-35000+20000=15000
计算当期应计提的坏账准备=42290-15000=27290元
年末，资产负债表“应收账款”项目的期末余额=845800-42290=803510元

销售10万件，达到给予商业折扣的标准。商业折扣在入账时直接扣除，现金折扣则不能扣除，需要计入财务费用。
（1）确认销售时，甲企业编制如下分录。
借：应收账款 526500

贷：主营业务收入 450000（5×10万件×90%）
应交税费-应交增值税（销项税额） 76500（450000×17%）

（2）3月8日收到货款，达到现金折扣2/10标准，且不考虑其他相关税费，甲企业编制如下分录。
借：银行存款 517500
财务费用 9000（450000×2%=主营业务收入×现金折扣率）
贷：应收账款 526500

上答的不对，销售已完成，此笔应收账款应全部转入银行存款和财务费用，无科目余额，如果按楼上的答案做，应收账款是有借方余额的。