工厂成本会计是核算产品生产成本的会计,从实际操作过程来说,第一步要建立好生产品时领用材的制度,领用生产用的原材料,必须认真记好账。分录:借:生产成本—某产品 贷:原材料第二步记录好生产产品的工资费用,分录:借:生产成本—某产品 贷:应付职工薪酬第三步,记录好生产车间管理部门的费用 借:制造费用 贷:相关会计科目第四步,月末做好生产成品与在产品的管理工作,并且生制造费用、产成本,产品品种及其成品、在产品之间的生产成本分配工作。借:生产成本—某产品 贷:制造费用借:库存商品 贷:生产成本
一、生产企业基本情况介绍
(一)以孙老师自己所在的企业为例,介绍生产企业的组织架构和各部门的工作。
仓库— 存货的收发,存货盘点
生产部(车间)---在制品的流转、期末在制品数量盘点
生产计划部(生产办公室)---本月的生产计划、完工产品统计、工时统计、耗电量统计、机器工时统计、人工统计等
质量部---不合格品处置情况、报废产品统计 (与生产完工情况有一定的呼应关系,比如,下了2台的制令(工作令等),至完工入库了1台,现场没有在制品,那很有可能是报废,也可能丢失)
采购部—供应链的开始点 材料采购
销售部—及时获取销售订单、单价,提供新产品成本,为报价提供依据,也能从销售部获取一下销售统计等(订单签订情况、按地区、业务员等统计)
设计部--- 获取产品的物料清单,即bom ——Bill of Materials (也可根据生产计划获取)
研发部--- 研发领用材料的处理,研发支出的归集
人事部----工资按部门汇总表
(二)财务部门与其他部门之间工作的衔接
1.财务部门需要哪些数据?这些数据由哪些部门提供?
首先,需要采购的原材料及时办理入库,并且录入了正确的采购价格,仓库管理部门按照生产指令办理材料的出库手续,生产部门及时办理完工产品的入库。
(1)完工产品入库明细表——仓库
(2)在产品明细表——生产部或计划部
(3)工时明细表——计划部或统计部门
(4)约当系数——生产部
(5)材料领用明细表(按项目、品种、批次等分别列示)--库房
(6)直接人工、间接人工金额——人事部门
(7)制造费用——费用会计
(8)成本复核过程中需要的物料清单——设计部
(9)其他部门领用的材料明细——费用部门
(10)报废产品明细,分清人为原因和非人为原因,处理结果——质检部
2.如何与这些部门沟通,进而保证工作顺利进展?
二、成本相关的会计分录
产品生产的流程
销售订单---生产计划接单----设计研发部设计研发---生产计划下请购单----采购部采购---①材料入库---②生产部领用生产----③完工入库----④销售发货---结束
我们看加粗的这部分,每一步都产生了会计分录
1.材料采购中的会计分录如何处理?常见问题及注意事项有哪些?
2.生产部领用原材料的会计分录如何处理?常见问题及注意事项有哪些?
3.完工入库的会计分录如何处理?常见问题及注意事项有哪些?
4.销售发货的会计分录如何处理?常见问题及注意事项有哪些?
三、供应链中的成本核算
我们把供应链的范围缩小,只讲与成本核算相关的5部分
销售管理 ——对应——应收账款——客户管理
采购管理——对应——应付账款
委托加工物资管理——委托加工物资——供应商管理
库存管理 ——出入库流水(数量的管理)——仓库部门——企业内部管理
存货管理——存货价值的管理——收发存
四、费用、成本归集
成本=料+工+费
料=直接材料(具体归集情况在成本核算里面详细讲)
工=直接人工
制造费用就是除了直接人工、直接材料以外的生产过程中发生的费用
主要包括:间接人工工资、福利费、办公费、折旧费、维修费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、未计入成本的包装费等
月末转入生产成本—基本生产成本(可以不设)——制造费用
五、成本核算
本部分主要讲3个企业的成本核算,用实际案例说明。
1.快速消费品生产企业的成本核算 速冻食品生产
2.工业企业工艺步骤较多企业的成本核算 配电柜成本核算
3.订单式生产企业(重工业,大型设备)成本核算 工业减速机成本核算
六、成本分析
目的:降低成本
1.产品别成本分析
2.毛利分析
3.行业比较分析
4.同期比较分析
5.趋势分析
6.存货分析(库存积压情况,周转情况)
七、EXCEL 在成本核算中的应用
1.VLOOKUP 的应用
2.数据透视表的应用
八、成本相关问题处理
1.成本计算完成后,如何核对成本的准确性?
(1)从毛利率上看,如果差异明显,那么需要核对成本计算情况有哪些?
(2)核对成本项目占总成本的比例
2.库存结存出现负数(成本核算前查看)
核对出入库时间先后顺序及跨期问题。
入库数量、出库数量是否有问题?检查的方法及注意事项。
3.期末存货有金额无数量,进行处理的具体方法和步骤。
4.盘点中账实不符处理
(1)不要马上处理,要查找原因——出库问题?入库问题?库管员管理问题?都有可能。
(2)及时给出盘点报告
(3)次月可对问题存货重复盘点
5.委托加工物资处理
(1)有系统的,系统可以自动核算;
(2)无系统,可以把每个供应商当成一个小车间来核算,提前设计好EXCEL表格;
(3)也可以按正常采购走,需要双方谈判。