企业所得税汇算清缴出具的报告是去年多缴税款，今年可以抵缴，那么需要作调整会计分录吗

　　既然多缴，则“应交税费——应交所得税”借方余额。本年计提所得税分录为
　　借：所得税费用
　　 贷：应交税费——应交所得税
　　缴纳时
　　借：应交税费——应交所得税
　　 贷：银行存款
　　因为应交所得税有个借方余额，所以实际缴纳时按照扣除此余额后的差额缴纳即可。

账上今年年初应交税费-应交所得税 借方余额为300万，但是汇算报告上只能抵缴280万，那这个差额部分也就是这20万，需要调整吗？

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本年内无需调整，季度预缴申报可做抵缴；
若季度预缴还是零申报--不须20万元抵缴的话，之本年底（决算前）将这个预缴20万元转入--预付账款反映

严格来说，多缴的税收应该退库，应该按
借：其他应收款－　　280万元
　　利润分配－未分配利润　　20万元
　　贷：应交税费——应交所得税　300万元
但退库操作很麻烦，一个县市一年退不到几笔的，所以一般就是直接抵减下年税收，那么直接来个
借：利润分配－未分配利润　　20万元
　　贷：应交税费——应交所得税　20万元
即可

借：其他应收款－　　280万元
　　利润分配－未分配利润　　20万元
　　贷：应交税费——应交所得税　300万元

希望能帮助到你！