“与上级往来”、“与下级往来”账户的性质与登记要求是什么

1、“与上级往来”账户

（1）账户性质：资产类账户；

（2）登记要求：货方登记借入数；借方登记偿还数、转作补助收入数及体制结算中应由上级的补给数，贷方余额反映下级财政应偿还上级财政的数额。

2、“与下级往来”账户

（1）账户性质：资产性质的账户。

（2）登记要求：借方登记借出数；贷方登记收回数或转作补助支出数，借方余额反映上级财政应收回下级财政的款项。

扩展资料

“与下级往来”账户的核算：

1、核算内容：用来核算与下级财政的往来结算款项的借出数、收回数或转作补助支出数情况。应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账。

2、主要账务处理：

（1）各级财政机关，借给下级财政款时：

借：与下级往来－－xx

贷:国库存款－－一般预算存款

（2）体制结算中应由下级财政上交的收入数时：

借：与下级往来－－xx

贷：上解收入

（3）借款收回转作补助支出或体制结算应补助下级时政数时：

借：国库存款－－一般预算存款、补助支出

贷：与下级往来－－xx

参考资料来源：

百度百科-与上级往来

百度百科-与下级往来

用来核算与上级财政的往来待结算款项。货方登记借入数；借方登记偿还数、转作补助收入数及体制结算中应由上级的补给数，贷方余额反映下级财政应偿还上级财政的数额。它是一个双重性质的结算账户，当该账户出现借方余额时，应把他作为资产账户，反映下级财政借款给上级财政的数额或下级财政多缴上级财政的数额。“与下级往来”主要是资产性质的账户。用来核算一下级财政的往来待结算款项。借方登记借出数；贷方登记收回数或转作补助支出数，借方余额反映上级财政应收回下级财政的款项。它是双重性质账户，当该账户出现贷方余额时，应把它作为负债账户，反映上级财政借用下级财政数或上级财政多收到下级财政归还的借款数。39、财政会计对国库报来的各种预算收入凭证进行审核时，除一般数字关系技术性审核外，还应着重审核哪些方面？解答提示：教材84页。40、基金预算收入和专用基金收入有何区别？解答提示：基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。这些收入有些属于中央固定收入，有些属于地方固定收入，还有些属于中央与地方共享收入。专用基金收是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金等。这类收入通常可以从上级财政部门安排取得，也可以通过本级预算安排设置，其主要特点是必须专款专用。41、财政会计办理预算支出应注意哪些问题？解答提示财政会计办理预算支出应注意：一、严格执行《中华人民共和国预算法》。二、对主管部门提出的季度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。三、财政会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项|”核算，列报当期预算支出。四、主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。

名词解释：
往来
与上级往来和与下级往来这两个科目都属于资产负债双重性质。“与上级往来”主要是负债性质，一般会出现贷方余额。如果出现借方余额，在编制资产负债表时用负数。“与下级往来”主要是资产性质，一般会出现借方余额。如果出现贷方余额，在编制资产负债表时用负数。

一、与上级往来
与上级往来科目核算与上级财政的往来待结算款项。当本级财政因资金调度困难而向上级财政借款周转和归还借款，在财政体制年终结算中发生本级财政应上解款或上级财政应补助款等。它是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务。
（1）、核算
从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。

本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。

本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。

本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。

有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。

【例1】江苏省淮安市财政局向省财政厅临时借入无偿资金200000元，已入库。根据市财政“预算收入日报表”，编制会计分录：

借：国库存款 200000

贷：与上级往来 200000

【例2】江苏省淮安市财政局向省财政厅归还临时借款150000元，编制会计分录：

借：与上级往来 150000

贷：国库存款 150000

【例3】经省财政厅批准，江苏省淮安市财政局将原从财政厅借入款200000元转作对该市的补助款。根据有关批文，编制会计分录：

借：与上级往来 200000

贷：补助收入 200000

二、与下级往来
财政总预算在年度的某个时期有可能出现支出大于收入的情况，为了使预算收支达到平衡而发生的下级财政可以向上级财政申请短期借款的款项。

（1）、与下级往来的管理

1、各级财政机关对于上、下级财政之间的往来借垫款，属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂账；

2、非预算补助范围内的借款，应随时清理。上、下级财政之间借出或归还款项时，应尽可能在当月汇到对方入账，以利双方对账。

（2）、与下级往来账户的核算
1、核算内容：用来核算与下级财政的往来结算款项的借出数、收回数或转作补助支出数情况。
应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账

2、主要账务处理：

（1）各级财政机关，借给下级财政款时：

借：与下级往来－－xx

贷:国库存款－－一般预算存款

（2）体制结算中应由下级财政上交的收入数时：

借：与下级往来－－xx

贷：上解收入

（3）借款收回转作补助支出或体制结算应补助下级时政数时：

借：国库存款－－一般预算存款、补助支出

贷：与下级往来－－xx

三、与上级往来和与下级往来
与上级往来和与下级往来这两个科目都属于资产负债双重性质。“与上级往来”主要是负债性质，一般会出现贷方余额。如果出现借方余额，在编制资产负债表时用负数。“与下级往来”主要是资产性质，一般会出现借方余额。如果出现贷方余额，在编制资产负债表时用负数。

【例】2005年8月20日，某市财政由于可支配资金紧张，向省财政临时借入30000000元资金以缓解收支不平状态。

市财政：

借：国库存款3000000

贷：与上级往来——省财政3000000

省财政：

借：与下级往来——某市财政3000000

贷：国库存款3000000

即：对于省财政来说，发生了应收款收的债权；对于市财政来说，则发生了应付款付的债务。

【例】2004年12月28日，某省财政在年终清理时发现所属A市财政尚有一笔500000元的分成款未解；本级财政尚有800000元一般预算补助款未补给某所属下级B市。清理出来后先作往来通知有关方。

省财政：

借：与下级往来——A市500000

贷：一般预算收入500000

借：补助支出——一般预算补助800000

贷：与下级往来——B市800000

A市财政：

借：上解支出500000

贷：与上级往来——省财政500000

B市财政：

借：与上级往来——省财政800000

贷：补助收入——一般预算补助800000