处理与你采取的科目设置(手工帐、电算)有关系。例如:上月销项税金100元,进项税金150元,在手工帐的模式下,一般只有应交税费/应交增值税一个科目:
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费/应交增值税 100
借:原材料
借:应交税费/应交增值税 150
贷:应付账款
这时候,应交税金的余额是借方金额,在填写申报表主表时,在第29行“期末留底税金”反映50元。在本月申报时,在第22行“上期留底税额”栏反映、抵扣这50元。也就是说:在手工帐形势下,账务不需要做单独处理,只是在申报表主表反映、处理就行。
在电算化下,科目设置较多(应交税费/增值税/进项税金、应交税费/增值税/销项税金、应交税费/增值税/未交税金、应交税费/增值税/转出留抵税金等科目)
A、借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费/应交增值税/销项税金 100
B、借:原材料
借:应交税费/应交增值税 /进项税金 150
贷:应付账款
C、因为只有100元的销项税金需要抵扣。结转时只需要结转100元的进项税金。
借:应交税费/增值税/未交税金 100
贷:应交税费/应交增值税 /进项税金 100
借:应交税费/应交增值税/销项税金 100
贷:应交税费/增值税/未交税金 100
这样,上月应交增值税余额是0.
D、结转剩余的50元进项税金,
借:应交税费/增值税/转出留抵税金 50
贷:应交税费/应交增值税 /进项税金 50
E、本月需要抵扣,本月结转:
借:应交税费/增值税/未交税金 50
贷:应交税费/增值税/转出留抵税金 50
同样:,在填写申报表主表时,在第29行“期末留底税金”反映50元。在本月申报时,在第22行“上期留底税额”栏反映、抵扣这50元。
留抵的税金不用做分录
计提本月增值税也不用做分录