交易性金融资产账务处理

交易性金融资产的账务处理

1.初始计量
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.后续计量
（1）反映公允价值的变动
升值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贬值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
交易性金融资产不计提减值
（2）持有期间
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.处置时
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（可借可贷）
投资收益（可借可贷）

2012.1.10
借：交易性金融资产 - 成本 65 000
投资收益 500
贷：银行存款 65 500
2012.4.5
借：应收股利 1 000
贷：投资收益 1 000
2012.6.30
借：交易性金融资产 - 公允价值变动 10 000
贷：公允价值变动损益 10 000
2012.9.25
借：银行存款 86 000
公允价值变动损益 10 000
贷：交易性金融资产 - 成本 65 000
- 公允价值变动 10 000
投资收益 21 000

1、2012年1月10日，购入股票
借：交易性金融资产——成本（乙公司股票） 65 000
―投资收益 500
贷：银行存款 65 500
2、2012年4月5日，乙公司宣告分派现金股利
借：应收股利 1 000
贷：投资收益 1 000
3、2012年6月30日，确认公允价值变动损益（公允价值变动：75000-65000）
借：交易性金融资产——公允价值变动 10 000
贷：公允价值变动损益 10 000
4、2012年9月25日，将乙公司股票出售
处置损益：86000-75000-1000=10000元
借：银行存款 86 000
贷：交易性金融资产——成本 65 000
——公允价值变动 10 000
应收股利 1 000
投资收益 10 000
同时，
借：公允价值变动损益 10 000
贷：投资收益 10 000

1、2012年1月10日，购入股票
借：交易性金融资产——成本 65 000
投资收益 500
贷：银行存款 65500

2、2012年4月5日，乙公司宣告分派现金股利
借：应收股利 1 000
贷：投资收益 1 000

3、2012年6月30日，确认公允价值变动损益
借：交易性金融资产——公允价值变动 10 000
贷：公允价值变动损益 10 000

4、2012年9月25日，将乙公司股票出售
借：银行存款 86 000
贷：交易性金融资产——成本 65 000
——公允价值变动 10 000
投资收益 11 000
借：公允价值变动损益 10 000
贷：投资收益 10 000