本期抵扣进项税额结构明细表必须填吗？

如果是一般纳税人就必须填。

《本期抵扣进项税额结构明细表》填报难点

一、如果没有“税率或征收率”怎么办

《本期抵扣进项税额结构明细表》的填报难点之一在于抵扣凭证可能没有写着税率和征收率，或者只写着“***”，怎么填报？

1. 免税发票。最常见一种就是餐饮企业抵扣免税农产品销售发票，此时税率栏为“***”，实际扣除率为13%，所以应归类为“13%税率的进项”，税额为买价乘以13%。纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

2. 差额发票。纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。比如下图，计算过程为（2,000,000-1,200,000）/(1+5%)*5%=38095.24，根据实际业务，可以判断其为“5%征收率的进项”。

3. 其他抵扣凭证。其他抵扣凭证主要是海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证，也根据相应的抵扣税率或征收率填入“按税率或征收率”归集的相关栏次。

二、两类进项税额不在此表反映

1. 不动产允许抵扣的进项税额：《本期抵扣进项税额结构明细表》只包括用于购建不动产并一次性抵扣的进项；

2. 外贸企业进项税额抵扣证明：指税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

《本期抵扣进项税额结构明细表》填报已经认证或网上勾选的发票，分别按不同的税率或项目填写相应的栏目，不管有没有销项，只要有认证或勾选进项的申报抵扣的进项税，就要填写相应金额，没有进项税的保存空表。