可供出售金融资产期末公允价值变动应记为什么科目？

2024-12-26 10:50:47

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回答1：

可供出售金融资产的公允价值变动是不能记入到当期损益中去的，应记入到“资本公积-其他资本公积”中的。所以正确的处理如下：
期末公允价值变动分录：
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
由于税法对公允价值的变动不作为计税依据，所以这就会导致会计账面价值与税法上的计税基础出现了100万元的差异，从而就会形成“应纳税暂时性差异”100万元，即会形成“递延所得税负债”的，假定所得税率为25%，则有涉税处理如下：
借：资本公积-其他资本公积 25（100×25%）
贷：递延所得税负债 25

回答2：

一般的正常变动是计入所有者权益的，即资本公积——其他资本公积
如果要是减值，那么计提的时候
借：资产减值准备
贷：可供出售金融资产-公允价值变支

回答3：

对于国内会计准则是计入资本公积- 其他资本公积
国际会计准则对于未实现的利得或损失计入 Other comprehensive income， realized gain计入当期损益