税法制定没有什么特别理由，大多是从征管角度需要考虑，看哪个更方便、有效理解上呢，主要是由于金银首饰的中间加工环节可能会比较多，一次课征就存在放在哪个环节的问题，如果多环节课征就和增值税似的了，所以放在零售环节即保证了税源，又相对简便。
