罚款和滞纳金都计营业外支出，然后结转到本年利润。在进行企业所得税汇算时做纳税调增，增加应纳税所得额。
罚款和滞纳金：借：营业外支出
贷：银行存款
结转时：借：本年利润
贷：营业外支出
调整营业外支出要在企业税后是指在报年报时要调整出来
借 营业外支出-罚款支出
贷 银行存款或库存现金
结转时：
借 本年利润
贷 营业外支出-罚款支出
补交以前年度所得税要做以前年度损益调整
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