一道审计题目

该题目出自：2010年注册会计师《审计》冲刺模拟题（6）
具体内容如下：
简答题

　　1.

　　U会计师事务所负责职业道德的主任会计师A正在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中，A认为需要着重考虑以下观点或具体情况：

　　(1)U会计师事务所属于某网络会计师事务所，U会计师事务所应独立于该网络会计师事务所中任何一家会计师事务所的所有鉴证客户。

　　(2)U会计师事务所的客户主要为宾馆、酒店。2010年初，U会计师事务所与B洗涤用品公司达成协议，由U会计师事务所在审计过程中向其宾馆、酒店业客户推荐B公司的洗涤用品，B公司按成交额的一定比例向A会计师事务所支付推销费用。

　　(3)C在2009年9月前是C公司的电工。任职期间按正常手续从H银行办理了住房贷款，C公司按惯例为C提供了担保。2009年10月，C调入U会计师事务所。C公司与U会计师事务所达成协议，C调离一个月内将该贷款担保人变更为U会计师事务所，但变更手续至2010年3月底尚未办理。2010年3月，U会计师事务所指派C参加C公司2008年度财务报表的审计。

　　(4)D公司是U会计师事务所的客户。在对D公司2009年度财务报表进行审计之前，U会计师事务所了解到D公司在2009年后半年发生了多项未决诉讼，特请D公司法律顾问作为法律专家参与审计小组。

　　(5)2009年以前，E是X公司负责增值税的职员。2009年3月，E担任U会计师事务所业务骨干，并将X公司的年报审计业务介绍给U会计师事务所。为提高审计工作的效率并保持审计的独立性，在组建X公司年报审计小组时，U会计师事务所特别安排E负责X公司采购业务的审计。

　　要求：

　　请依据中国注册会计师职业道德守则的相关规定，注意指出U会计师事务所的观点或做法是否符合职业道德的要求，并简要说明理由。

　　【正确答案】

　　(1)符合职业道德规定。同一网络会计师事务所中的各个会计师事务所利益相关，其中一家会计师事务所在某个客户中拥有直接经济利益，相当于该网络中的所有会计师事务所都在该客户拥有直接经济利益。

　　(2)不符合职业道德规定。会计师事务所因宣传他人的产品或服务而收取佣金，降低了行业在社会公众中的形象，违背了职业道德对良好职业行为的要求。

　　(3)不符合职业道德规定。C公司作为C的贷款担保人是按正常手续办理的，但调离之后，C不再是C公司的员工，担保关系不再正常。C参加C公司的审计业务有违职业道德中有关自身利益的规定。

　　(4)不符合职业道德规定。聘请客户的法律顾问作为审计小组成员，从自我评价、自身利益等方面违背了审计的独立性。

　　(5)不符合职业道德规定。采购业务与增值税科目之间存在密切关系。E负责审计采购业务很容易产生自我评价，难以避免对独立性的不利影响。

　　【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施