已交增值税和未交增值税怎么核算

　　在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

　　举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

　　清粗①若本月发生的增绝塌值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

　　借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

　　贷：应交税费――未交增值税 20

　　②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

　　③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

　　借：应交税费――未交增值税 10

　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

　　④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

　　借：应交税费――未交增值税 30

　　贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

　　注意：转出多交增值税只能在本期已交税金答宏镇范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

在“应交税费”科目下设置“唤悔未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初耐链羡余额）：①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。
③若本月发生的增值税销项昌拍税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

了分别反映企业欠交增值税款和待扣增值税情况，根据企业会计制度的有关规定，在“应交税金科目下设“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。（－）应交增值税明细科目的核算在“应交增值税”明细科目下》设置“进项税额”、“已交税金”、“年出未交增值税”、“销项税额”、‘咄厂退税”、“进项税额转出”。“转出多交增值税”等专门项目，更为详细地核算一般纳税人发生的有关应交增税的经济业务。进项税额、销项税额、出日税、进项税额转出等项目的核算容及方法，按企业会计制度的有规定进行。因这部分内容不是本〕讨论的重点，故不再赘述。如果企业当月的进项税额大工销项税额，应交增值税明细科目其未会形成借万余额。该明细科目末的借方余额反映企业尚待抵扣增皮枯值税，可留待以后各月份继续才回。如果企业发生向当地税务机上交本月增值税的情况，在“应交值税”明细科目核算。其账燃高洞务处是：缴纳时，借记“应交税金——交增值税（已交税金）念谈”科目，贷“银行存款”等有关科目。如果企业发生欠交税务机关）月增值税的情况，月份终了，将当发生的欠交的增值税额，自“应交值税”明细科目转入“未交增值都明细科目内。

应交税费下增值税的明细科目小结

二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

（一）应交增值税：（9个）
借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就搜陪红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税
预交时分录：借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款。

3、减免税款：直接减免的增值税时：
分录：借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。
分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。
分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税。

6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。
出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，
借：其他应收款-应收出口退税款—增值税
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品就纳税额）
贷：应交税费—就交增值税（出口退税）

8、进项税额转出：
（1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：
借：待处理财产损溢
在产品、产成品、原材料等
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
（2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
分录：借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。
生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（二）、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额；按征收率计算出的应纳税款；转入多缴的增值税。
月终，转入应缴未缴增值税分录：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
月终，转入多缴的增值税时分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的：
1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、纳税人用进项留抵税额抵减碧散增值税欠税时，悔漏氏会计处理：
（1）、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字：
分录：借：应交税费—应交增值税（进项税额） （红字）
贷：应交税费—未交增值税
（2）、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。

（三）、增值税检查调整：税务机关对其检查时使用。
借方记：检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。
贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。
调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代

如果销销项税大于进项税，月末转出计入应交增值税-未交增值税；
借：应缴税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应缴侍握税费老空庆-未交增值税
上交时：
借：应缴税费-未交亏芦增值税
贷：货币资金科目