房地产开发企业计提和预交营业税的税率是多少

每月按预收账款账面余额的5%计提，计提时：借 其他流动资产\主营业务税金及附加 贷 应交税费\营业税，同时计提7%的城建税，3%的教育费附加，有些地方还有2%的地方教育费附加。

一、企业预交增值税会计处理企业预交的增值税，应该分是一般纳税人还是小规模纳税人：（1）一般纳税人的会计处理。一般纳税人实际预交增值税时，不需要计提，只需按实际缴纳的税款做如下会计分录：借：应交税费——应交增值税（已交税金）；贷：银行存款。有的企业将预计的增值税计入“应交税费——应交增值税（未交增值税）”，贷记“银行存款”科目。其实两者本质上没有什么差别，不过准则规定还是应该选择第一种，这样以后查账的时候也更加清晰；
（2）小规模纳税人的会计处理。小规模纳税人预交增值税时，也不需计提，由于“应交税费——应交增值税”不用再按明细科目进行核算，因此只需借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目即可。

二、企业预交企业所得税会计处理企业预交企业所得税时，应借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记银行存款等。现在的问题是，预交企业所得税时是否需要先计提呢，即是否需要做如下会计分录：借：所得税费用；贷：应交税费——应交企业所得税。其实是否需要计提是会计准则规定的事情，企业会计准则体现的是权责发生制和收入费用配比原则。一般企业是在利润总额的基础上按月或季度预交，按年汇算清缴的，此时由于收入已实现，因此按月或季度预交之前可以先预提所得税费用，即借“所得税费用”；贷“应交税费——应交企业所得税”。
但是对于房地产开发企业就有所不同，房地产开发企业是根据预收款作为基础计算预交企业所得税及其他税种，由于在预交时收入并没有实现，因此实际预交企业所得税时不需要计提“所得税费用”，只需借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记银行存款即可。

三、企业预交营业税、消费税、城建税和教育费附加等会计处理企业预交的营业税、消费税、城建税和教育费附加等一般来说是不需要计提的，实际预交时只需借记“应交税费——应交营业税、应交消费税、应交城建税、应交教育费附加”等，贷记“银行存款”等。

每月按预收账款账面余额的5%计提，计提时：借 其他流动资产\主营业务税金及附加 贷 应交税费\营业税，同时计提7%的城建税，3%的教育费附加，有些地方还有2%的地方教育费附加。
缴纳时，借：应交税费\... 贷 银行存款等

预收款的 5%

每月按预收账款账面余额的5%计提，计提时：借 其他流动资产\主营业务税金及附加 贷 应交税费\营业税，同时计提7%的城建税，3%的教育费附加，有些地方还有2%的地方教育费附加。