我国企业IPO税务风险的外部原因有哪些

2025-03-27 11:21:48

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回答1：

一、企业IPO中的税务风险类型
（一）欠税补缴风险
从企业本身来看，未上市前制度规范和内部控制不完善，管理层为减少现金流出企业，存在隐瞒收入、多计费用等形式降低报表利润，以达到减少税收支出的效果。这种行为一旦在税务稽查中发现，就会面临严重的处罚措施，影响企业的税务诚信。另外，IPO对企业的财务指标有明确要求，企业为了满足上市标准，平衡各年度的利润数据，可能粉饰业绩，例如通过关联方虚构交易业务、虚开发票、提前确认成本等。
（二）税收优惠依赖风险
对税收优惠产生依赖性，常见于高新技术企业和软件企业，在一定时限内，可享受企业所得税减免、增值税退税等优惠政策。因此，该类企业的财务数据表面满足上市要求，但去除税收优惠后，可能是业绩欠佳的局面，甚至亏损。《首次公开发行股票并上市管理办法》指出[1]：发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。实际操作中，税收优惠在各期利润中占比超过20%，就构成税收优惠依赖，会阻碍IPO的实施。
（三）重大税务处罚风险
依据《办法》中的规定，企业运营发展期间，近三年内存在违法违规行为，会影响IPO的实施，尤其是重大税务处罚问题。假设企业存在偷税漏税现象，不仅要补缴税款，还要缴纳罚款，形成企业IPO道路上的法律障碍。对此，企业应该保持谨慎态度，按照制度规范及时缴纳税款，避免因巨额税务处罚而上市失败。
（四）变更存在的个人所得税风险
企业IPO过程中，第一步就是变更自身性质，成为股份有限公司。这其中，整体变更税务也是企业关注的重点，不少企业忽视了个人以未分配利润转增资本的问题，没有按照税率20%缴纳个人所得税。对于这种情况，监管部门在审核材料时通常会发现上述行为，提示自然股东人重点关注，不能存在侥幸心理。
（五）其他风险
一是延迟纳税风险。部分企业通过拖延纳税时间，来提高资金利用效率，常见做法是没有按时申报增值税和企业所得税，或者利用预收账款推迟确认销售收入。一旦税务部门发现，企业会受到处罚，阻碍正常上市。二是纳税申报风险，主要分为两种类型：①逾期申报，没有在规定时限内办理纳税申报工作，例如纳税资料报送不及时；②不申报或申报不实，易诱发偷税行为，不仅要补缴税款和滞纳金，还要追究刑事责任。
二、企业IPO中的税务风险成因分析
（一）主观原因
企业IPO中的税务风险形成的主观原因如下：①缺乏纳税意识。例如企业没有自觉纳税的行为习惯，没有认识到税收的权威性；或者存在侥幸心理，认为少缴税款或违法递延缴纳税款不会被检查出来；还有部分企业对自身的权益和义务掌握不全面，只遵从对自身有利的税收法律法规。②风险意识薄弱。企业管理层只重视对企业有直接利益的决策，忽视了税务风险管理体系的建设，既没有设置税务岗位，也没有专职人员[2]。③风险管理不完善，主要体现在内控不到位。企业虽然建立了税务风险管控机制和内审机构，但没有发挥出监督管理的作用，工作受到领导层的干扰，缺少独立性和权威性。④专业人才缺失。企业在税务风险管理人员上，职责定位不明确，在大量财务、税务工作中，没有时间学习和税务相关的法律法规，因此管理机构形同虚设。
（二）客观原因
企业IPO中的税务风险形成的客观原因如下：①税收政策变化。税收具有固定性、强制性、无偿性三个特点，企业纳税既是责任也是义务。但是，随着经济社会的变化，税收政策也会变化，企业没有及时调整涉税业务，纳税行为就可能从合法变为不合法，形成税务风险。②涉税信息不对称。企业和税务机关之间，税务机关和税务机关之间，由于涉税信息不对称，会带来税务风险[3]。③税收征管效率低。个别地方政府为了促进当地经济发展，促使企业上市，对于企业的偷税漏税行为睁一只眼闭一只眼。
三、企业IPO税务风险的防范措施
（一）树立风险意识
对于IPO企业的领导层而言，应该认识到税务管理的重要性，树立税务风险防范意识。目前我国证监会对企业IPO的审核越加严谨，提出的税务问题不断增多，不少企业因税务问题无法解决导致上市失败或撤销材料。因此，企业在生产经营期间，要加大税务工作的重视程度，使管理层从意识上重视税务风险，保持前瞻性的眼光，确保涉税业务满足法律法规的要求。与此同时，企业应该建设依法纳税的企业文化，对员工产生潜移默化的作用，避免产生侥幸心理，树立正确的心态处理税务工作。
（二）优化内控环境
第一，建立专门税务机构或税务管理人员，直属财务总监统一管理；在岗位设置上，主要包括税务核算岗位、资料保管岗位、政策跟踪岗位、业务处理岗位、税务规划岗位等；还要明确岗位责权利，在岗位之间形成相互制约、相互监督的状态[4]。第二，提高人员专业能力。一方面要改进聘任机制，要求工作人员具有扎实的理论知识，丰富的实践经验，对现行涉税法律法规有全面了解；另一方面要建立内部培训团队，定期向员工解读新政策、学习新方法，促进工作技能的提升。第三，实行绩效考评机制，制定科学的考评指标，提出合理的奖惩措施，激发员工的主观能动性，推动内控工作顺利开展。
（三）准确识别风险
结合以往实践，企业IPO中的税务风险点，主要包括如下：①清产核资、评估增资；②调整收入和利润；③企业的重组改制；④发票问题。以发票的使用为例，企业可能存在发票入账不规范的现象，因此发票一直是审核重点。我国在2016年5月1日起，正式施行“营改增”后，增值税专用发票在使用中带来的风险，直接影响高层领导和企业发展，成为上市成败的重要因素之一。
（四）构建信息系统
企业IPO过程中，应该分析自身的特点，从经营、管理原则、业务活动等方面入手，构建一个科学完善的税务风险管理信息系统，将其贯穿在税务风险管理工作的各个方面。该系统的构建要求如下[5]：①系统中要包含纳税申报、缴纳、税基计算、税务信息收集、税务资料管理等内容；②及时更新最新的税务政策，对税收法律法规进行管理；③针对涉税业务进行风险评估，实现IPO事前预测、事中监督、事后评价的全程化管理。
（五）加强监督反馈
税务风险管理具有全方位、动态性的特点，因管理人员疏忽、内控机制不完善，可能带来管理漏洞。对此，企业应该加强监督和反馈，其一建立税务风险内部监督机制，保证内控工作有序进行；其二建立税务风险内控反馈机制，定期提交税务工作报告，既要对涉税工作进行及时准确记录，又要总结税务处理中的问题和不足，将税务风险扼杀在萌芽状态。
四、结语
综上所述，企业IPO关系到长远发展，加强税务管理才能实现成功上市的目标。就目前而言，企业IPO中的税务风险，主要包括欠税补缴风险、税收优惠依赖风险、重大税务处罚风险等。文中分析了税务风险的形成原因，只有树立风险意识、优化内控环境、准确识别风险、构建信息系统，并加强监督反馈，才能提高税务工作质量，为上市打下坚实基础。

回答2：

焦大、王兴、潘又安

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