假设该固定资产原值10万元，上年已提折旧2万元，今年已提折旧1万元；调整会计分录如下：
一，冲掉固定资产：
借：其他应收款10万
贷：固定资产（原值）10万
二，冲回已提折旧：
借：累计折旧（总数）3万
贷：管理费用（今年计提的折旧）1万
贷：以前年度损益调整（上年计提的折旧）2万
三，补提上年所得税
借：以前年度损益调整（2万*25%）5000
贷：应交税金—应交所得税 5000
四，调整上年利润分配：
借：以前年度损益调整15000
贷：利润分配 15000
五，调整今年的资产负债表年初数：
固定资产-8万，其他应收款+10万，应交税金+5000，未分配利润+15000
今年的三个月累计折旧应这样调回：借 累计折旧
贷 管理费用
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