怎样判断纳税义务发生时间？

预收款即发生纳税义务的，有增值税中的有形动产租赁，营业税中的租赁和建筑业劳务，销售不动产和转让土地使用权。
其他的按下面的内容把握：

增值税纳税义务发生时间：

（一）一般规定

1．纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2．纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3．增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（二）具体规定

纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为：

1．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

3．采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

5．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

6．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

7．纳税人发生本《实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

营改增的纳税义务发生时间：
1.纳税人提供应税服务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

　　2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　3.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

　　4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

消费税纳税义务发生时间：

纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。

（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

1．纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

2．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

3．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

(二)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

(三)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

(四)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

营业税的纳税义务发生时间：

营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。对某些具体项目进一步明确如下：
（一）转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（二）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。
（三）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
（四）会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。
（五）扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（六）融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
（七）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有转移之日。
（八）金融经纪业务和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。
（九）保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。
（十）金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。
（十一）电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天。

所得税纳税义务发生时间：
销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。