个人所得税的问题

公司承担的个税，不得税前列支：国税函(2005)715号 第三条:根据企业所得税和个人所得税的现行规定,企业所得税的纳税人,个人独资企业和合伙企业,个体工商户为个人支付的个人所得税税款,不得在所得税前扣除.
在会计上可以正常处理，记入管理费用或营外支出；但在年终所得税汇算清交时，应作为纳税调整项目调增应纳税所得额。

1.计提工资
借:相关成本费用科目
贷:应付工资
2.提个税
借:其他应收款--个税
贷:应交税金--个税
3.发工资
借:应付工资
贷:其他应收款--个税
银行存款/现金
4.交税
借:应交税金--个税
贷:银行存款

1、公司代交所得税要并入工资总额计算。

2、全部由雇主负担个税的个人所得税计算：
应纳的个人所得税=[（不含税工资收入-费用扣除数）*适用税率-速算扣除数]/（1-税率）
注：适用税率应为不含税个人所得税税率表中查找的税率。

3、不含税的个人所得税税率表：

(不含税级距) 税率（%） 速算扣除数

不超过475元的 5 0
超过475元至1825元的部分 10 25
超过1825元至4375元的部分 15 125
超过4375元至16375元的部分 20 375
超过16375元至31375元的部分 25 1375
超过31375元至45375元的部分 30 3375
超过45375元至58375元的部分 35 6375
超过58375元至70375元的部分 40 10375
超过70375元的部分 45 15375

这个表你可能看不清楚，最好到百度查询“全月不含税收入适用税率表 ”

3、会计处理：
发工资时：D：应付工资，C：现金
计算出的税金：D：应付工资，C：应交税金
交纳税金时：D：银行存款 C：应交税金
明白了？