法律对于企业所得税的纳税地点是怎么规定的？

咨询热线　ZI XUN RE XIAN

您好，我想对企业所得税的纳税地点做一些了解，还望您指教。我发现很多公司注册地、住所地、实际营业地等都或多或少存在一些不一致，请问，对于各种不一致的情形，应该如何确定企业所得税的纳税地点呢？

专业解答

根据我国《企业所得税法》第五十条、第五十一条以及《企业所得税法实施条例》第一百二十四条、第一百二十六条的规定，企业所得税的纳税地点可以总结为:(1)除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。这里所说的企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。

(2)居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

(3)非居民企业就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

(4)非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。这里的“主要机构、场所”，应当同时符合两个条件:一是对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;二是设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。

(5)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。