①销售与收款循环：
(一)接受顾客订单
顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。从法律上讲，这是购买某种货物或接受某种劳务的一项申请。顾客的订单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。管理层一般都列出了已批准销售的顾客名单。销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入这张名单。如果该顾客未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。
很多企业在批准了顾客订单之后，下一步就应编制一式多联的销售单。销售单是证明管理层有关销售交易的“发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点。
(二)批准赊销信用
对于赊销业务；赊销批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个顾客的已授权的信用额度进行的。信用管理部门的职员在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。执行人工赊销信用检查时还应合理划分工作职责，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
企业的信用管理部门应对每个新顾客进行信用调查，包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
(三)按销售单供货
企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。因此。已批准销售单的一联通常应送达仓库。作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
(四)按销售单装运货物
将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。此外，装运部门职员在装运之前，还必须进行独立验证，以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且，所提取商品的内容与销售单一致。
装运凭证是指一式多联的、连续编号的提货单，可由电脑或人工编制。按序归档的装运凭证通常由装运部门保管。装运凭证提供了商品确实已装运的证据，因此，它是证实销售交易“发生”认定的另一种形式的凭据。而定期检查以确定在编制的每张装运凭证后均已附有相应的销售发票，则有助于保证销售交易“完整性”认定的正确性。
(五)向顾客开具账单
开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。这项功能所针对的主要问题是：(1)是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)；(2)是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)；(3)是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)。
为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：
1．开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单；
2．依据已授权批准的商品价目表编制销售发票；
3．独立检查销售发票计价和计算的正确性；
4．将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
上述的控制程序有助于确保用于记录销售交易的销售发票的正确性。因此，这些控制与销售交易的“发生”、“完整性”以及“准确性”，认定有关。销售发票副联通常由开具账单部门保管。
(六)记录销售
在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分赊销、现销。按销售发票编制转账记账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账。
记录销售的控制程序包括以下内容：
1．只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。
2．控制所有事先连续编号的销售发票。
3．独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。
4．记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。
5．对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。
6．定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。
7．定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告：
以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。
对这项职能，注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会汁期间。
(七)办理和记录现金、银行存款收入
这项功能涉及的是有关货款收回，现金、银行存款增加以及应收账款减少的活动。在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。货币资金失窃可能发生在货币资金收入登记入账之前或登记入账之后。处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，井如数、及时地将现金存入银行。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让：
顾客如果对商品不满意，销售企业一般都会同意接受退货，或给予一定的销售折让；顾客如果提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。发生此类事项时，必须经授权批准并应确保办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作用。
(九)注销坏账
不管赊销部门的工作如何主动，顾客因经营不善、宣告破产、死亡等原因而不支付货教的事仍时有发生。销售企业若认为某项货款再也无法收回，就必须注销这笔货款。对这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。
(十)提取坏账准备
坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。
②采购与付款循环：
(一)请购商品和劳务仓库负责对需要购买的已列人存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权，比如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请，其他部门也可为正常的维修工作和类似工作直接申请采购有关物品。但对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。
(二)编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。
订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
(三)验收商品
有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收入员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。验收入员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。
验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都巳编制凭单，则与采购交易的芦完整性”认定有关。
(四)储存已验收的商品存货
将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“存在”认定有关。
(五)编制付款凭单
记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的致性。
2．确定供应商发票计算的正确性。
3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
4．独立检查付款凭单计算的正确性。
5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。
6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。所有未付凭单的刖联应保存在未付凭单档案中。以待日后付款。经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完蹩性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。
(六)确认与记录负债
正确确认已验收货物和已接受劳务的债务，要求准确、及时地记录负债。该记录对企业财务报表反映和企业实际现金支出有重大影响。因此，必须特别注意，按正确的数额记载企业确实已发生的购货和接受劳务事项。
应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录。在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运赞与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。
应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。恰当的凭证、记录与恰当的记账手续，对业绩的独立考核和应付账款职能而言是必不可少的控制。
在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。而独立检查会计入员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。
(七)付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：
1．独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。
2．应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
3．被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的朱付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致。
4．支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销：以免重复付款。
5．支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。
6．支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。
7．应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。
(八)记录现金、银行存款支出
仍以支票结算方式为例，在手工系统下；会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿。以记录银行存款支出为例，有关控制包括：
1．会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的致性。
2．通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。
3．独立编制银行存款余额调节表。
一、 财务成果形成的核算
财务成果是企业生产经营活动的最终成果，即利润或亏损。净利润的计算分为四个阶段：
（1）产品销售利润=产品销售收入—产品销售成本—产品销售税金及附加—产品销售费用
其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出
（2）营业利润=产品销售利润+其他业务利润—管理费用—财务费用
（3）利润总额=营业利润+投资收益十营业外收入—营业外支出
（4）净利润=利润总额—所得税
（ 一）财务成果形成核算的帐户设置
1．“本年利润”帐户，是用来核算企业本期实现的净利润或净亏损总额的帐户，贷方登记由有关帐户转入的各项收入数额，借方登记由有关帐户转入的各项费用、成本税金数额。收入和费用相抵后，期末贷方余额表示本期实现的净利润；期末借方余额，表示本期发生的净亏损。年末，该帐户不论是借方余额还是贷方余额，均应全部转入“利润分配”帐户，结转后无余额。
2．“营业外收入”帐户，是用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收入的帐户，贷方登记取得的营业外收入，包括固定资产盘盈收益、无法支付的应付帐款等，借方登记期末转入“本年利润”帐户贷方的数额，结转后无余额。
3．“营业外支出”帐户，是用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支出的帐户，借方登记发生的营业外支出，包括固定资产盘亏损失、非常损失、各种罚款等，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的数额，结转后无余额。
4．“管理费用”帐户，是用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用的帐户，借方登记企业发生的各项管理费用，包括科室入员工资福利费、折旧、劳动保险、办公、水电等，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的数额，结转后无余额。
5．“财务费用”帐户，是用来核算企业为筹集资金而发生的费用的帐户，借方登记企业发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等，贷方登记发生的利息收入、汇总收益和期末转入“本年利润”帐户借方的数额，结转后无余额。
6．“所得税”帐户，是用来核算企业按规定税率计算应交纳所得税的帐户，借方登记企业本期应交所得税数额，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的数额，结转后无余额。
（二）财务成果形成业务的核算
例28 没收逾期未退回的包装物押金300元。
这项经济业务发生后，引起负债和收入两个要素有增有减。“营业外收入”和“应交税金”共增加300元计入贷方，“其他应付款”减少300元记入借方。编制会计分录如下：
借：其他应付款 300
贷：营业外收入 256．41
应交税金——应交增值税(销项税额) 43．59
例29 以银行存款支付罚款900元。
这项经济业务发生后，引起费用和资产两个要素有增有 减。“营业外支出”增加900元记入借方，“银行存款”减少900元 记入贷方，编制会计分录如下：
借：营业外支出 900
贷：银行存款 900
例30 以银行存款支付行政管理部门办公、水电、邮电等费用4 000元。
这项经济业务发生后，引起费用和资产两个要素有增有减。“管理费用”增加4 000元记入借方，“银行存款”减少4 000兀记入贷方。编制会计分录如下：
借：管理费用 4 000
贷：银行存款 4 000
例31 摊销本月应由行政管理部门负担的书报杂志费600元。
这项经济业务发生后，引起费用和资产两个要素有增有减。“管理费用”增加600元记入借方，“待摊费用”减少600元入贷方，编制会计分录如下：
借：管理费用 600
贷：待摊费用 600
例32 预提应由本月负担的短期借款利息1200元。
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“财务费用”增加1 200元记入借方，“预提费用”增加1 200元记入贷方。编制会计分录如下：
借：财务费用 1 200
贷：预提费用 1 200
例33 按规定固定资产折旧率计提应由行政管理部门负担的本月折旧费用9 200元。
这项经济业务发生后，引起费用和资产两个要素发生变化。“管理费用”增加9 200元记入借方，“累计折旧”增加9 200元记入贷方。编制会计分录如下：
借：管理费用 9 200
贷：累计折旧 9 200
例34 预提本月应由行政管理部门负担的修理费用3 728元。
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“管理费用”增加3 728元记入借方，“预提费用”增加3 728元记入贷方。编制会计分录如下：
借：管理费用 3 728
贷：预提费用 3 728
例35 根据利润总额，按33％税率计算本期应交所得税。
①利润总额=收入—费用=191 456．41—169 036=22 420．41(元)
②本期应交所得税=22420．41× 33％=7398．74(元)
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“所得税”增加7 398．74元借方，“应交税金”增加7 398．74元记入贷方。编制会计分录如下：
借：所得税 7 398．74
贷：应交税金——应交所得税 7 398．74
例36 计算和结转本期净利润。
净利润=利润总额—所得税=22 420．41-7 398．74=15021．67元
这项经济业务发生后，一方面引起收入和所有者权益两个要素有增有减。各项收入减少191 456．41元记入借方，“本年利润”增加191 456．41元记入贷方，编制会计分录如下：
借：主营业务收入 184 200
其他业务收入 7 000
营业外收入 256．41
贷：本年利润 191 456．41
另一方面，这项经济业务还引起费用和所有者权益两个要素同时减少。“本年利润”减少176 434．74元记入借方，各项费用要素减少176434．74元记入贷方。编制会计分录如下：
借：本年利润 176434．74
贷：主营业务成本 118 620
主营业务税金及附加 18 420
营业费用 896
其他业务支出 6 000
管理费用 23 000
财务费用 1 200
营业外支出 900
所得税 7398.74
二、 利润分配业务的核算
企业实现的净利润，要按国家有关规定进行分配，包括提取盈余公积金，向投资者分配利润等。
（一）利润分配核算的帐户设置
1．“利润分配”帐户，是用来核算企业利润分配和历年分配后结存余额的帐户，借方登记已分配的利润，如提取盈余公积金、应付给投资者的利润等，贷方登记年终从“本年利润”帐户转入本年度内实现的净利润。余额若在贷方，表示累积未分配利润；余额若在借方，表示累积发生的亏损。
2．“盈余公积”帐户，是用来核算企业盈余公积的提取、使用和结余情况的帐户，贷方登记从净利润中提取的盈余公积，借方登记盈余公积的使用，如弥补亏损，转增资本等，期末贷方余额，表示盈余公积结余数。
3．“应付利润”帐户，是用来核算企业应付给投资者利润的帐户，贷方登记企业应付给投资者的利润，借方登记已经支付给投资者的利润，期末贷方余额表示尚未支付给投资者的利润。
（二）利润分配业务的核算
例37 按税后净利润15 021．67元的10％提取盈余公积。
这项经济业务发生后，引起所有者权益要素内部有增有减。“利润分配”减少1 502．17元记入借方，“盈余公积”增加1 502．17元记入贷方。编制会计分录如下：
借：利润分配 1 502．17
贷：盈余公积 1 502．17
例38 按投资合同规定将税后净利润20％分给投资者。
这项经济业务发生后，引起负债和所有者权益两个要素有增有减。“利润分配”减少3004．33元记入借方，“应付利润”增加3 004．33元记入贷方。编制会计分录如下：
借：利润分配 3004．33
贷：应付利润 3004．33
例39 年末，将税后净利润15 021．67元转入“利润分配”帐户。
这项经济业务发生后，引起所有者权益要素内部有增有减。“本年利润”减少15 021．67元记入借方，“利润分配”增加15 021．67元记入贷方。编制会计分录如下：
借：本年利润 15021．67
贷：利润分配 15 021．67
第十一章 会计核算形式
一、会计核算形式概述
（一）会计核算形式的含义：也称会计核算程序或帐务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。
(二）会计核算形式的种类、基本要求：一般了解。
二、记账凭证核算形式
(一）记账凭证核算形式的含义：是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式。
会计核算形式中的记账凭证核算形式重点掌握，因为这是一种最基本的核算形式，其他核算形式可以说都是在此基础上进行改造以适应不同企业需要而形成的，只要掌握了记账凭证核算形式的基础内容并能够熟练运用，对其他几种核算形式就不难理解和掌握了。
三、科目汇总表核算形式
(一）科目汇总表核算形式的含义：又称记账凭证汇总表核算形式，其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。
（二）掌握科目汇总表核算形式的帐务处理程序。
四、汇总记账凭证核算形式
（一）汇总记账凭证核算形式的含义：是先定期将一定期间内所有的记账凭证回总编职称汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式。
（二）汇总记账凭证核算形式的帐务处理程序：一般了解。
第十二章 会计工作的组织
重点掌握：
1、组织会计工作的原则：
（1）统一性原则；
（2）适应性原则；
（3）效益性原则；
（4）内部控制原则；
（5）责任制原则。
2、会计工作组织方式：集中核算和非集中核算。
3、会计人员的技术职称分为：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师。
楼上的很全面,主要是要分清职责与岗位分工!
中文的我帮不了你...英文的解答你要不要啊?
不东哦
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