不带追索权：企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值。贴现时贷方为应收票据
带追索权：贴现时贷方为短期借款
票据到期值=58500×(1+10%×3/12)=59962.5
票据贴现息=58500×(1+10%×3/12)×6%×2/12=599.625
贴现净额=59962.5-599.625=59362.875
借:银行存款
59362.875
短期借款－利息调整
599.625
贷:短期借款-本金
59962.5
所以贷方短期借款的数目是票据的到期值.
“短期借款－利息调整”从贴现日至票据到期日进行摊销：
借：财务费用
贷：短期借款－利息调整
票据到期，承兑人的银行存款账户不足支付，银行直接扣掉贴现企业的银行存款，此时帐务处理：
借：短期借款
贷：银行存款
同时：
借：应收账款
贷：应收票据
应收票据金额是账面金额，票据利息不做帐务处理。
如有疑问，再磋商：）
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