交易性金融资产处置的会计分录

1、7月1日购入：

借：交易性金融资产—成本 2550万

应收股利 50万

投资收益 30万

贷：银行存款 2630万

2、2月：

借：银行存款 50万

贷：应收股利 50万

3、6月30：

借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

贷：公允价值变动损益 30万

4、12月31：

借：公允价值变动损益 20万

贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

5、08年2月：

借：银行存款 2549万

公允价值变动损益 10万

投资收益 11万

贷：交易性金融资产—成本 2550万

—公允价值变动 10万

扩展资料

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

账户设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

参考资料来源：百度百科—交易性金融资产

买入时,借:交易性金融资产2550万
应收股利 50万
贷:银行存款2600万
借:投资收益30万
贷:银行存款30万.
2月 借:银行存款50万
贷:应收股利50万
6月30 借:交易性金融资产-公变30万
贷:公允价值变动损益30万
12月31 借:公允价值变动损益20万
贷:交易性金融资产20万
08年2月 借:银行存款2549万
投资收益11万
贷:交易性质金融资产-成本2550
-公变10万
借:公允价值变动损益10万
贷:投资收益10万

买入时,
借:交易性金融资产-成本 2550
应收利息 50
投资收益 30
贷:银行存款 2630
2月
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
6月30
借:交易性金融资产-公允价值变动 30
贷:公允价值变动损益 30
12月31
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产-公允价值变动 20
08年2月
借 银行存款 2549
投资收益 11
贷 交易性金融资产-成本 2550
--公允价值变动 10
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10

1）7月1日购入：
借：交易性金融资产—成本 2550
应收股利 50
投资收益 30
贷：银行存款 2630

（2）2月：
借：银行存款 50
贷：应收股利 50

（3）6月30：
借：交易性金融资产—公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30

（4）12月31：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产—公允价值变动 20

（5）08年2月：
借：银行存款 2549
公允价值变动损益 10
投资收益 1
贷：交易性金融资产—成本 2550
—公允价值变动 10

我正好学到这里,关于出售的部分,按照老师的方法,将"交易性金融资产--成本","交易性金融资产--公允价值变动","公允价值变动损益"三个账户余额清零,再将差额记为投资收益就OK了,感觉这样比较好记(^o^)

尚未宣告发放的利息不应计入应收股利 应一起计入交易性金融资产成本