在识别和评估财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险时，注册会计师可以直接基于被审计单位收入确认存在舞弊风险的假定。但不应当将该风险归为特别风险。
可以假定存在舞弊风险或者特别风险，但是不能够直接认定或者评估存在舞弊风险或者特别风险
