会计分录如下：
一、多计提的企业所得税，在同一纳税年度内直接冲回。
借：应交税费-应交企业所得税
贷：所得税费用
二、跨年度的，通过“以前年度损益调整”科目进行处理。
借：应交税费—应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
三、结转时：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
扩展资料：
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。
冲回上年度多计提的所得税：
（1）如果金额较大需要调整上年数。
借：年初未分配利润（红字）
贷：应交税费（红字）
（2）如果金额不大，计入当期。
借：所得税费用（红字）
贷：应交税费（红字）
分录错误就原路冲回。
参考资料：企业所得税_百度百科
冲回上年度多计提的企业所得税的会计分录是：
借：以前年度损益调整 （红字）
贷：应交税费-企业所得税（红字）
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