现金流量表如何编制?

2024-12-03 16:54:02

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回答1：

回答2：

现金流量表填报说明
（一）主表的填报
1.经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。
（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
2.投资活动产生的现金流量
（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金，股票股利除外。
（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
（6）“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。
（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
3.筹资活动产生的现金流量
（l）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
（2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。
（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
4.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列项目之间的差额
（1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）。
（2）企业外币现金及现金等价物净增加额按资产负债表日即期汇率折算的金额。

回答3：

现金流量表的编制核心内容是把以权责发生制确认计算的利润表转换为以现金收付制为条件确认的利润表.因此,现金流量表的编制的实质是权责发生制观念向现金收付制观念的转换.所以以资产负债表和利润表两个基本报表为编制基础的要领有两个基本步骤:
一、直接法以利润表的主营业务收入为起点，关键是把权责发生制条件下确认的收支或损益项目先行假设相关的现金收支已经完成，从而将利润表中收入与成本费用视同现金收付制发生的收入和成本费用，并将数据填列到工作底稿中。
二、对假设全部以现金收付制确认的损益项目，联系资产负债表中的相关项目进行验证，验证过程中发现原先假设的收入和成本费用项目没有实现的现金收支部分，对填列在工作底稿中的假设实现现金收付的数据进行逐步的修正。
如经营活动中取得的商品销售或劳务收入，是先假设利润表中的主营业务收入全部收到了现金，然后，联系资产负债表中对应的应收账款、应收票据项目期末余额是否比期初数增加，如果发现增加，说明原先假设收到的现金部分因挂帐而实际未收到现金，进而将这部分未收到现金部分从原先假设收现金中抵减出来。
经营活动中销售商品或提供劳务付出的现金部分同样是先假设全部付出现金，然后联系存货、预付账款、应付账款项目进行验证，如果期末存货比期初存货余额减少，说明当期销售的商品动用了上年的存货，而本期实际没有对这部分存货付出现金，从而需要对原先的假设数进行修正。
其次，编制现金流量表的另一个要点是对企业的经济活动进行正确的分类。即经营活动与投资活动和筹资活动必须区别清楚。

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