调整消费税的意义

国家财政部、税务总局近日联合下发通知，从今年4月1日起，对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。这是自1994年税制改革后，对消费税所做的最大规模的一次调整。我们知道，消费税和其他税种一样，在国家获得财政收入的同时，都有着相应的调节功能。消费税是国家为体现消费政策和产业政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。一 个时期以来，关于现行消费税在征税范围、税目设置、税率结构等环节，存在着与当前社会经济发展不相适应的问题，已经被提了出来。这次调整无疑将进一步增强消费税的调节功能，在引导有关产品的生产和消费，促进环境保护和资源节约，乃至可持续发展和社会公平方面，产生积极的、直接或间接的作用。然而，从经济学，特别是公共经济学的视角评估这次政策调整，可以发现更加深刻和长远的意义。 　　首先，新增成品油、一次性筷子和实木地板三个税目，旨在将部分负的外部性(当事人的行为对其他主体造成直接的不利影响)内部化，既体现了社会公平的价值追求，又符合市场经济的效率原则。现行消费税对石油制品已有汽油和柴油两个税目，这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了石油制品的消费税征收范围。将上述油品纳入消费税征税范围，能够控制能源消耗和调控消费结构，扩大消费税对石油产品的调控力度。另外，生产和使用木制一次性筷子和实木地板，客观上消耗了大量木材资源，还给环境带来了污染。为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，这次消费税调整将它们作为两个税目，都按照5%的税率征收消费税。过度使用石油制品和木材，将对生态环境和经济发展产生负的外部性，对使用者征税，意味着提高他们的使用成本，国家则可以将这笔税收收入用于环境保护或研发可替代品，进而将负的外部性内部化，达到公平与效率的某种均衡。　　其次，新增游艇、 高尔夫球及球具和高档手表三个税目，通过对高档消费品的税收调节，间接调节收入分配。游艇、高尔夫运动项目是我国近几年新出现的，只有少数高收入群体消费的高档消费品。这次将游艇和高尔夫及球具纳入消费税征收范围，都将按照10%的税率征收消费税。目前，有些手表使用贵金属材料，并镶嵌宝石、钻石，价格高达万元甚至上百万元，已经超越了一般手表的计时功能，属于高档奢侈品，此次将高档手表纳入征收范围，按照20%的税率征收消费税。尽管对这些高档消费品进行税收调节，得到的税收收入不会很多，但亦将起到体现社会公平理念的作用。同时，公共经济学的拉姆齐法则告诉我们，对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小，是一个重要的征税原则。不同的高档消费品需求税收弹性不一，征税对需求量的影响也不一样。因此，在调整征税范围、税目设置和税率结构时，税收弹性是一个重要的考虑因素。正如财政部有关负责人在回答新华社记者提出的“部分高消费行为为何不征消费税”问题时所说的，除了某些产品和行为不在消费税征税范围，如高档住房，以及征税还要考虑可操作性外，很重要的一点是，征收消费税也要考虑对消费需求的影响。消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策的总体要求。　　再次，调整小汽车等四个税目和取消 护肤护发品税目，是在充分考虑环境保护和中国国情，并遵循与时俱进原则下作出的安排。其一，将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目，并调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率，体现对生产和使用小排量车的鼓励政策。对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。其二，对 摩托车消费税的税率结构进行了调整，将现行10%的税率改为按排量划分两档税率。对排量250毫升(含250毫升)以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。这样一方面体现了按排量征税的原则，另一方面也适当降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担。其三，1994年税制改革时确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格一般较高，不属于大众消费品，征收消费税可以起到对消费行为的调节作用，也有利于增加财政收入。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，护肤护发品的消费越来越普及，已经逐渐具有大众消费的特征，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，这次调整取消了护肤护发品税目。　　据估计，这次消费税调整总体上又将增加国家的财政收入。笔者认为，在深化政府改革和建立公共财政体制的背景下，要进一步强化国家征税就是为了提供公共物品，老百姓纳税就是购买公共物品的现代理念，使正在和将要进行的税收体制改革，在更大范围起到引导和促进社会经济向正确方向发展的作用；使不断增加的财政收入，在公平和效率两个方面，特别是在保证和维护社会公平方面，产生更加积极的作用。

1.税收是国家宏观调控的重要手段，调节经济的重要杠杆。消费税的调整鼓励人们节省资源，保护环境和节约资源，有利于促进资源的合理配置，促进经济健康发展。调整消费税有利于建设资源节约型和环境友好型社会。2.生产决定消费，消费对生产具有反作用。消费税的调整有利于调节生产，促进经济结构的优化。3.消费税的调整有利于引导消费行为，培养公民科学的消费观念。

一是征税范围扩大，有利于在更大范围内发挥消费税的调节作用；二是确定了某些属于高档消费品的产品，具有了大众消费的特征；三是调整了有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化相适应；四是消费税加强了节约资源和环境保护的作用

消费税是国家对经济进行宏观调控的重要手段。它引导民众正确消费、调整产业结构，将一些不健康、高污染的产品纳入征税范围，如对烟、酒、石油等征收较高的税率，便抑制了对不健康产品的过渡消费，保护了环境。

同时，消费税也稳定了财政收入，调节了分配不公。通过对某些奢侈品以及特殊消费商品征税，使高收入消费群体多承担一些税赋，对低收入者或基本的生活消费品不征税，使低收入者不负担或少负担税赋。

可见，消费税既可以引导消费方向，又能够调节产品结构、保证国家财政收入。它不仅是保证国家税收稳定、支持国家运转、助力公共建设的重要手段，更是调节社会分配、促进社会公平的有利举措。