企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等,其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下:
货物用于集体福利和个人消费的账务处理
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
货物发生非正常损失的账务处理
借:待处理财产损溢-待处理损失
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
在产品、产成品发生非正常损失的账务处理
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失
贷:在产品
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理
借:管理费用
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
进项税额转出的会计分录为:
借:原材料/库存商品(红字)
贷:应交税费/应交增值税/进项税额转出(红字)
应付账款/应付货款(红字)
进项税额转出是企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。
企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。
借:应付货款
贷:原材料
贷:应交税费——应缴增值税(进项税额转出)
退货(增值税发票已认证)进项税额转出
借:应收帐款或银行存款
贷:应交税费-应交增值税-进项税转出
贷:原材料或库存商品
你到主管税务机关开具《销货退回及折让证明单》,你凭主管税务机关开具的《销货退回及折让证明单》让对方开具销项负数发票,在这种情况下,对方开出的负数发票的发票联和抵扣联再给你,你通过认证后,冲减进项税额。
借:库存商品/原材料(红字)
应交税费——应交增值税(红字)
贷:应付帐款(红字)