上年12月预提工资300万，本年1月实际发放275万，预提与实际的差额怎么做会计分录？

12月借：管理费用等 300
贷：应付职工薪酬 300
1月发借：应付职工薪酬 275
贷：银行存款 275
多提了300-275=25的管理费用，使利润总额减少了25，少提了企业所得税25*25%=6.25，即递延所得税负债为6.25。故在所得税汇算清缴日应调整。调整分录为
1）冲销多提
借：应付职工薪酬 25
贷：以前年度损益调整——管理费用 25
2）调整应交所得税
借：以前年度损益调整——所得税费用 6.25
贷：递延所得税负债 6.25
3）将以前年度损益调整余额转入未分配利润
借：以前年度损益调整——本年利润 18.75
贷：利润分配——未分配利润 18.75
4）由3）中调整后净利润增加了，按你企业的比例调增盈余公积，我按的是10%和5%
借：利润分配——未分配利润 2.8125
贷：盈余公积——法定 1.875
——任意 0.9375
最后调整资产负债表和利润表的值

可按将原计提分录冲回，再按正确的进行重新计提。或对300万和275万之间各项目的差额进行补提

由于涉及跨年度，上年多计提的25万元需调整增加上年度应纳税所得额，汇算清缴时处理。可做分录：
借：应付工资 25万元
贷：未分配利润 25万元
摘要：冲回上年12月多提工资
如果不做分录，今年1月预提调整，今年工资支出就少了25万元，就会造成今年多交税。

国企还是私企，国企就是违规。
私企原科目冲回或者挂账应该都没什么问题，但年度纳税申报的时候需要调增应纳税所得额