第一题是典型的会计造假/舞弊——他把同一客户之间业务往来,应收抵应付的情况给“简化”得太离谱了。
完整合理的会计分录,应该至少有三笔
借:原材料 153846 借:银行存款 18000
应交税费-应交增值税-销项税额 26154 贷: 主营业务收入 153846
贷:应付账款18000 应交税费-应交增值税-销项税额 26154
同时需结转成本 借:主营业务成本53846 贷 库存商品53846
AJE DR 原材料 153846
应交税费-应交增值税-销项税额 26154
CR 主营业务收入 153846
应交税费-应交增值税-销项税额 26154
DR 主营业务成本53846 DR 未分配利润-所得税费用 3300
CR 库存商品53846 CR 应交税费-应交所得税 3300
第二题
(1).采购途中的短缺和毁损应区别不同的情况处理:本案中涉及1、2两种情况
①定额中的合理损耗,计入采购材料的成本;
②能确定责任人的,应予索赔,借记应付账款或其他应收款等相关账户,贷记在途材料、应交增值税(进项税额转出)账户、应交消费税;
③原因尚待查明或需报经批准才能转销处理的损失,借记待处理财产损溢账户,贷记在途材料、应交税金―应交增值税账户、应交税金―应交消费税账户;
④若经查明原因为确定的责任人,应借记应付账款或其他应收款等相关账户,贷记待处理财产损溢账户;
⑤若经查明系自然灾害造成的损失,应借记营业外支出-非常损失账户,贷记待处理财产损溢账户;
⑥若经查明系无法收回的其他损失,批准后,应借记管理费用账户,贷记待处理财产损溢账户。
(2).物料采购涉及的运输费,一般计入采购成本中去
审计调整涉及运输费处理、运输部门责任及进项税转出的会计处理调整
AJE DR 原材料 1500
CR 管理费用 1500
AJE: DR 其他应收款-运输部门 2825.55
CR 原材料 2415
CR 应交税费-应交增值税-进项税额转出 410.55