1.持股比例计算B公司的帐面价值20000*20%=4000<5000
所以正商誉5000-4000=1000
借:长期股权投资 ——成本 5000
贷：银行存款 5000
年末
借：长期股权投资——损益调整 400
贷：投资收益 400
2.计算得个别报表处理
借:长期股权投资 20000
利润分配——未分配利润 400
贷长期股权投资_成本 5000
_ 损益调整 400
银行存款 15000
全部持股所占公允价值=35000*60%=21000
新增部分成本 35000*40%=14000
出合并日的商誉35000*60%=21000-(5000+15000)=1000 商誉未减值
增值
借：长期股权投资 1000
贷：营业外收入 1000
成本法下对未做利润分配的利润不做处理保持帐面负利润-550就不处理了
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