财产租凭所得是通过什么方式征收个人所得税的

2025-02-21 11:46:40

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回答1：

财产租赁征收个税的计算
1、政策规定
(1)征税范围
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得应按此税目缴纳个人
所得税。
个人取得的财产转租收入，属于"财产租赁所得" 的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。
在实际征税过程中，有时会出现财产租赁所得的纳税人不明确的情况，对此，在确定财产租赁
所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据;无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。
产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为
纳税义务人。
(2)适用税率
财产租赁所得，适用20%的比例税率。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001
年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。
(3)应纳税所得额的计算
财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得
额。在计算应纳税所得额时，应依次扣除以下费用：(国税发[1994]089号，国税函[2002]146号)
1)财产租赁过程中缴纳的税费
2 在确定财产租赁所得的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，
可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。
2)纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
对于被出租财产实际开支的修缮费用，如纳税人能够提供有效、准确凭证，证明确实由该纳税
人实际负担的，在计征个人所得税时，准予从财产租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用以每次
800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
3)税法规定的费用扣除标准
在扣除以上两项费用以后，按税法规定，还可定额或定率扣除一定的费用。
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定率减除20%
的费用。
应纳税所得额的计算公式为：
每次(月)收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元
每次(月)收入超过4000元的：
应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-每次(月)收入额×20%
的费用
4)应纳税额的计算方法
3 应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%
对于个人按市场价格出租住房取得收入的应纳税额计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×10%
2、举例说明
例张某从2005年1月起将其自有的200个平方米的门面出租给王某作为饭馆使用，每月租金
5000元，租期一年。张某按月到税务机关申报缴纳营业税250元，教育费附加7.5元，城市维护
建设税17.5元。2005年6月份，因下水管道堵塞请人修理，发生修理费支出900元，修理部门为
其开具了正式发票，请计算张某2005年出租门面应缴纳的个人所得税。
解：
1、先计算张某每月应缴纳的个人所得税。
月应纳税所得额：5000-250-7.5-17.5-5000×20%=3725(元)
月应纳税额：3725×20%=745(元)
2、计算6月、7月应缴纳的个人所得税
因为6月份发生了修缮费支出，且该项支出超过了800元，其余额要延续到7月份税前扣除，
因此，上面计算出的月应纳税额不适用6、7两月，要单独计算。
4 (1)6月应纳税所得额：5000-250-7.5-17.5-800-1000=2925(元)
6月份应纳税额： 2925×20%=585(元)
(2)7月应纳税所得额：5000-250-7.5-17.5-(900-800)-1000=3625(元)
7月应纳税额：3625×20%=725(元)
3、计算张某全年应纳税额
张某全年应纳个人所得税额：745×10+585+725=8760(元)
2、"次"的认定
财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
3、纳税方式、纳税地点及纳税时间
(1)纳税方式
财产租赁所得，按次计征，以支付租赁收入的单位或个人为扣缴义务人，代扣代缴个人所得税。
分笔取得一次财产租赁收入以及取得租金收入时，支付单位(或个人)未按规定代扣代缴税款的，纳
税义务人应自行申报缴纳个人所得税。
(2)纳税地点
财产租赁所得，由扣缴义务人向其所在地主管税务机关申报纳税，自行申报的纳税人，应向取
得所得的当地主管税务机关申报纳税。
5 (3)纳税时间
扣缴义务人所扣的税款，自行申报纳税人应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税
务机关报送纳税申报表。
4、优惠政策
对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

回答2：

个人所得税“混合征收制”下，财产租赁所得的个税征收范围

回答3：

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

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