会计分录编制-2

1、（1）第一年所得税费用的计算：
按照会计准则计提折旧=100/4=25(万元)
按照税法固定计提折旧=100/5=20(万元)
机器设备年末账面价值=100-25=75（万元）
计税基础=100-20=80（万元）
计税基础80万大于账面价值75万，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产5*25%=1.25万元
当期应交企业所得税=（500+5）*25%=126.25(万元)
所得税费用=126.25-1.25=125（万元）
会计分录如下
借：所得税费用 125
递延所得税资产 1.25
贷：应交税费-应交所得税 126.25
（2）第二年所得税费用的计算：
年末账面价值=100-100/4*2=50(万元)
计税基础=100-100/5*2=60(万元)
计税基础大于账面价值10万元，应确认递延所得税资产余额为10*25%=2.5万元，当期应确认的递延所得税资产=2.5-1.25=1.25万元
应交企业所得税=（500+10）*25%=127.5（万元）
所得税费用=127.5-1.25=126.25（万元）
会计分录如下：
借：所得税费用 126.25
递延所得税资产 1.25
贷：应交税费-应交所得税 127.5
（3）第三年所得税费用的计算：
账面价值=100-100/4*3=25（万元）
计税基础=100-100/5*3=40(万元)
计税基础大于账面价值15万元，应确认递延所得税资产余额为15*25%=3.75万，当期应确认的递延所得税资产=3.75-2.5=1.25万元
当期应交所得税=（500+15）*25%=128.75万元
所得税费用=128.75-1.25=127.5万元
会计分录如下
借：
借：所得税费用 127.5
递延所得税资产 1.25
贷：应交税费-应交所得税 128.75
（4）第四年所得税费用的计算：
账面价值=计税基础=0
可抵扣暂时性差异已经调整完毕
当期应交所得税=500*25%=125
会计分录如下
借：所得税费用 125
贷：应交税费-应交所得税 125

2、（1）专利权出售前的账面价值=40-40/10*4=24(万元)
（2）售价34万和账面价24万之间的差额计入“营业外收入”
会计分录如下：
借：银行存款 34
累计摊销 16 （40/10*4）
贷：无形资产-专利权 40 （原价）
营业外收入-处置非流动资产利得 10 （34-24）

第一年： 借：所得税费用 151.5 借：递延所得税资产 1.5
贷：应交税费—应交所得税 151.5 贷：所得税费用 1.5
第二年： 借：所得税费用 151.5 借：递延所得税资产 1.5
贷：应交税费—应交所得税 151.5 贷：所得税费用 1.5
第三年和第四年同第一年和第二年
第五年： 借：所得税费用 144 借：所得税费用 6
贷：应交税费—应交所得税 144 贷：递延所得税资产 6
每年应摊销4万，使用4年，摊销了16万，则摊余价值为24万
第一年到第四年 借：管理费用 4
贷：累计摊销 4
出售 借：银行存款 34
累计摊销 16
贷：无形资产 40
营业外收入 10