关于消费税的问题

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

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首先，题目问的是“不正确的是”，只有D 是“不正确”的，其他选项均是正确的。

因为，消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。而不是“差别比例税率”。

差别比例税率是指一种税设两个或两个以上的税率，不同纳税人按不同比例计算应纳税额的税率。 例如，对1.6升及以下排量的乘用车按照7.5%征收车辆购置税，对1.6升以上排量乘用车按照10%征收车辆购置税。

因为消费税是在生产过程中征收的，不是在销售过程中征收

首先，消费税是在特定环节征收，除了金银宝石等贵金属饰品在零售环节征收以外，其他消费税应税商品都在出厂环节征收消费税。题中的门市部虽然是零售环节，但是是生产厂家直接零售的，所以要征收消费税的。如果是厂家销售给经销商，经销商再零售时征收消费税，经销商在零售环节就不再征收消费税。销售给小规模纳税人和消费者的轮胎按规定不得开具增值税专用发票，开具的普通发票和未开具发票的，增值税是价外税，计算消费税时要把增值税扣除，就是说计算消费税的依据不包括增值税销项金额在内。答案中计算销售金额÷(1+17%)就是计算出来不含税金额的，乘以消费税税率就是应交的消费税。

(1)乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5(万元)
　　(2)甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。
　　(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30(万元)
　　(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(万元)
　　(5)可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)
　　销项税额=28×17%+300×17%=55.76(万元)
　　应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12(万元)
　　(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款)