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　　A公司的投资成本=600000*90%=540000
　　增加股本=100000*1=100000
　　增加资本公积=540000-100000=440000
　　借：长期股权投资 540 000
　　贷：股本 100 000
　　资本公积 440 000
　　A公司合并B公司前留存收益中的部分：
　　盈余公积=B公司盈余公积110000*90%=99000
　　未分配利润=B公司未分配利润50000*90%=45000
　　结转分录：
　　借：资本公积 144 000
　　贷：盈余公积 99 000
　　未分配利润 45 000
　　资产负债表
　　A公司 2008年6月30号
　　资产项目 金额 负债权益项目 金额
　　现金 310000 短期借款 380000
　　交易性金融资产 130000 长期借款 620000
　　应收账款 240000 负债合计 1000000
　　其它流动资产 370000
　　长期股权投资 810000 股本 700000
　　固定资产 540000 资本公积 426000
　　无形资产 60000 盈余公积 189000
　　未分配利润 145000
　　所有者权益合计 1460000
　　资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000
　　少数股东权益分录，
　　借：股本 400 000
　　资本公积 40 000
　　盈余公积 110 000
　　未分配利润 50 000
　　货：长期股权投资 540 000
　　少数股东权益 60 000
　　A公司工作底稿
　　2008年6月30号
　　A公司 B公司
　　项目 合计数 抵销分录 合并数
　　借方 贷方
　　现金 310000 250000 560000 560000
　　交易性金融资产 130000 120000 250000 250000
　　应收账款 240000 180000 420000 420000
　　其它流动资产 370000 260000 630000 630000
　　长期股权投资 810000 160000 970000 970000
　　固定资产 540000 300000 840000 840000
　　无形资产 60000 40000 100000 100000
　　资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000
　　短期借款 380000 310000 690000 690000
　　长期借款 620000 400000 1020000 1020000
　　负债合计 1000000 710000 1710000 1710000
　　股本 700000 400000 1100000 700000
　　资本公积 426000 40000 40000 426000
　　盈余公积 189000 110000 110000 189000
　　未分配利润 145000 50000 50000 145000
　　少数股东权益 60000 60000
　　所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000