交易性金融资产在处置时，投资收益是怎么算的？下面两题都是计算处置投资收益，那为什么第一题不考虑损益

　　交易性金融资产在处置时，投资收益是怎么算的？下面两题都是计算处置投资收益，那为什么第一题不考虑损益?
　　你的疑惑是第一题为什么没有把公允价值变动转入投资收益吗？
　　其实第一题目中，交易性金融资产的公允价值变动引起的公允价值变动损益已经在里面了。
　　解析答案是甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益＝920－800－10＝110（万元）
　　假如我们按分录坐下来就是：
　　借：交易性金融资产-成本 800
　　应收股利 30
　　投资收益 4
　　贷：银行存款 834

　　收到利息：
　　借：银行存款 30
　　贷：应收利息 30

　　6-30日按公允价值计量：
　　借：公允价值变动损益 40 =(800-3.8*200)
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 40
　　7-20卖出时：
　　借：银行存款 920
　　交易性金融资产-公允价值变动 40
　　贷：交易性金融资产-成本 800
　　投收益 160
　　公允价值变动损益转入投资收益；
　　借：投资收益 40
　　贷：公允价值变动损益 40
　　支付手续费10万：
　　借：投资收益 10
　　贷：银行存款 10
　　以上可以看出投资收益在卖出时为160-40-10=110.
　　其中160=920-(800-40) 即售价与售出时交易性金融资产账面价值的差额。
　　40=持有期间交易性金融资产由于涨跌价计入公允价值变动损益的金额(完完全全实现了的收益计入投资收益，也就是收到钱了的计入投资收益；没有真真正正实现的收益计入公允价值变动损益，比如涨跌价，最后由于卖出了股票，收益真正实现了，所以才有从公允价值变动转入投资收益这样一分录。)
　　总结规律可得：出售时交易性金融资产投资损益=第一部分+第二部分+第三部分
　　第一部分=在出售时，出售价格与账面价值的差额计入投资收益。
　　第二部分=在持有期间未真正实现的投资收益转入到投资收益（即公允价值变动转入投资收益）
　　第三部分=出售时的税费。
　　现在假设购入成本为A元。持有期间涨价了B元。最后出售为C元.
　　第一部分=C-(A+B); 第二部分=B； 因此第一部分+第二部分=C-(A+B)+B=C-A元。
　　所以第一题就直接用成本来进行计算了，并不需要涨价价公允价值变动损益这科目金额了。
　　因此第二题=98000-115000(第一部分）+115000-1000*（10-1.2）（第二部分）+0（第三部分）
　　也可以等于：
　　C-A=98000（售价）-10000*(10-1.2)（成本）=10000元。

　　总结：出售时的投资收益可以等于=C(售价)-A(购入成本账面价值)-D（出售时手续费）
　　或者
　　出售时的投资收益可以等于=C售价-(A+B）(出售时账面价值）+B(公允价值变动损益转入投资收益) -D（出售时手续费）
　　题目一：其中的800相当于公式中的A购入时的账面价值成本。
　　题目二：115000相当于公式中的（A+B）。

在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：
1、在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的；
2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方；
3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。