求教一道关于个人所得税的题目，境外收入，在俄罗斯既赚了，又亏了，如何计算，在俄罗斯赚了，在美国亏了

1. 扣除限额原则：既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。

2. 纳税人境外已纳税额指按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额。

3. 如何使用扣除限额在境内补税。
   境外实际已缴数＜扣除限额时，在中国补缴差额部分税款；
   境外实际已缴数＞扣除限额时，在中国本年无需补缴税款，超出部分可在以后5年中，该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。

4. 【典型例题】某纳税人在2014纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5000元；因在B国出版著作，获得稿酬收入（版税）15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。其抵扣计算方法如下：

1.A国所纳个人所得税的抵减
（1）工资、薪金所得每月应纳税额为：
（5800－4800）×3%（税率）－0（速算扣除数）＝30（元）
全年应纳税额为：30×12＝360（元）
（2）特许权使用费所得。30000×（1－20%）×20%（税率）＝4800（元）
根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5160元（360＋4800）。其在A国实际缴纳个人所得税5000元，低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计160元（5160－5000）。
2.B国所纳个人所得税的抵减
15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680（元）
即其抵扣限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵减限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。
综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税160元。