是少交了，所以要递延所得税负债。相当于少花了400去取的股权，要把这部分进行递延所得税负债。
由于第一笔分录固定资产项目增加了400，相当于固定资产账面价值增加了400，而计税基础是不变的，资产的账面价值大于计税基础400，形成应纳税暂时性差异400，所以合并报表中要确认递延所得税负债100（400×25％）。
