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权益法顺流交易（固定资产）中投资企业在合并报表中多提折旧的抵消

2025-03-09 19:36:12

推荐回答（5个）

回答1：

最后这个分录应该反过来。既然知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的，既然实现了就应该做：

借：长期股权投资 17.1

贷：投资收益 17.1

借：投资收益 228

贷：长期股权投资 228

合起来就是

借：投资收益 210.9

贷：长期股权投资 210.9

对于合并报表上的抵消分录，首先抵消营业外收入228是没有疑问的，因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228。

折旧17.1已经实现了应该恢复，那剩余的210.9影响丁的净利润了吗？针对这项固定资产除了折旧以外丁公司并没有涉及到损益的账，丁公司的净利润就不该被调减，所以要再恢复210.9，所以228是这两部分加起来的。

扩展资料：

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

参考资料来源：百度百科-长期股权投资

回答2：

最后这个分录应该反过来。既然知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的，既然实现了就应该做：

借：长期股权投资 17.1

贷：投资收益 17.1

借：投资收益 228

贷：长期股权投资 228

合起来就是

借：投资收益 210.9

贷：长期股权投资 210.9

对于合并报表上的抵消分录，首先抵消营业外收入228是没有疑问的，因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228。

扩展资料：

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

参考资料来源：百度百科-长期股权投资

回答3：

首先说明一下，楼主教材中的答案是正确的，只是需要把“营业外收入”换成“资产处置损益”科目。

最新注会教材的方法比较好理解，针对楼主的例题分录如下：

1、初始投资时甲公司个别报表分录：

借：长期股权投资—丁公司 1900

贷：固定资产清理 1900

借：固定资产清理 1300

累计折旧 300

贷：固定资产 1600

借：固定资产清理 600

贷：资产处置损益 600

2、初始投资时甲公司合并报表抵消分录：

只确认归属乙、丙公司的利得部分（把自己和自己拥有的股权部分交易利得抵消掉）

借：资产处置损益 600*38%=228

贷：长期股权投资—丁公司 228

此时合并报表上丁公司长期股权投资账面价值=1900-228=1672（万元）

3、资产负债表日按照权益法确认投资收益时：

不存在其他内部交易需要抵消时利润全额进行确认

借：长期股权投资—损益调整（丁公司） 800 *38%=304

贷：投资收益 304

此时甲公司合并报表中丁公司长期股权投资账面价值=1672+304=1976（万元）

投资收益确认金额304万元，资产处置损益金额228万元，与楼主教材中例题答案一致。

回答4：

你最后这个分录应该反过来。既然你知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的，既然实现了就应该做

借长期股权投资 17.1

贷投资收益 17.1

借投资收益 228

贷长期股权投资 228

合起来就是

借投资收益 210.9

贷长期股权投资 210.9

对于合并报表上的抵消分录，首先抵消营业外收入228是没有疑问的，因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228！

回答5：

在乙公司个别报表层面计提折旧=1900/10*9/12=142.5万元，
但在合并报表层面应当按照原账面价值计提折旧=1300/10*9/12=97.5万元。
二者之差=142.5-97.5=45万元，因此由于乙公司多计提折旧导致利润减少45万元，也就是说如果没有折旧的影响，乙公司的净利润为800+45=845万元，而甲公司计算投资收益时是按800万元的基础进行调整后确认投资收益93.1万元，如果恢复成845万元的净利润进行调整后应确认的投资收益为110.2万元，二者差额正是因为在个别报表中少确认的投资收益17.1万元。所以，多提折旧减少利润需要增加的投资收益45×38%=17.1在合并报表中恢复。

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