营业税，消费税具体是怎么算的？

2025-03-10 01:15:30

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回答1：

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

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回答2：

　　一、消费税的纳税人
　　在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照该条例缴纳消费税。
　　二、消费税的税目、税率
　　消费税的税目、税率如表2－1所示：
　　表2－1：消费税税目、税率表

　　税目计税单位税率（税额）
　　一、烟
　　1．卷烟
　　（1）每标准条（200支）对外调拨价在70元以上（含70元）的标准箱（5万支） 56%；150元
　　（2）每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的标准箱（5万支） 36%；150元
　　2．雪茄烟 36%
　　3．烟丝 30%
　　4．卷烟批发环节 5%
　　二、酒及酒精
　　1．粮食白酒斤或者500毫升 20%；0.5元
　　2．黄酒吨 240元
　　3．啤酒
　　（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的吨 250元
　　（2）每吨在3000元以下的吨 220元
　　（3）娱乐业和饮食业自制的吨 250元
　　4．其他酒 10%
　　5．酒精 5%
　　三、化妆品 30%
　　四、贵重首饰及珠宝玉石
　　1．金银首饰、铂金首饰和钻石、钻石饰品 5%
　　2．其他贵重首饰和珠宝玉石 10%
　　五、鞭炮、焰火 15%
　　六、成品油
　　1.汽油
　　（1）无铅汽油升 1.0元
　　（2）含铅汽油升 1.4元
　　2．柴油升 0.8元
　　3．石脑油升 1.0元
　　4．溶剂油升 1.0元
　　5．润滑油升 1.0元
　　6．燃料油升 0.8元
　　7．航空煤油升 0.8元
　　七、汽车轮胎 3%
　　八、摩托车
　　1．气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含）以下的 3%
　　2．气缸容量在250毫升以上的 10%
　　九、小汽车
　　1．乘用车
　　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下的 1%
　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的 3%
　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的 5%
　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的 9%
　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的 12%
　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的 25%
　　（7）气缸容量在4.0升以上的 40%
　　2．中轻型商用客车 5%
　　十、高尔夫球及球具 10%
　　十一、高档手表 20%
　　十二、游艇 10%
　　十三、木制一次性筷子 5%
　　十四、实木地板 5%

　　三、消费税应纳税额的计算公式
　　消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率
　　实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
　　实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
　　四、应税销售额的计算
　　销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
　　销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：
　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）
　　五、自产自用应税消费品的组成计税价格
　　纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
　　纳税人自产自用的应税消费品，是指依照《消费税暂行条例》第四条第一款规定于移送使用时纳税的应税消费品。
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
　　一、营业税的税率
　　营业税的税目、税率，依照《营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》执行。税目、税率的调整，由国务院决定。
　　纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在《营业税税目税率表》规定的幅度内决定。
　　表2－2：营业税税目税率表

　　税　　目税　　率
　　一、交通运输业 3%
　　二、建筑业 3%
　　三、金融保险业 5%
　　四、邮电通信业 3%
　　五、文化体育业 3%
　　六、娱乐业 5%～20%
　　七、服务业 5%
　　八、转让无形资产 5%
　　九、销售不动产 5%
　　纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
　　二、营业税应纳税额的计算
　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额＝营业额×税率
　　三、纳税人营业额的确定
　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
　　②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
　　③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
　　④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　四、营业税的纳税地点
　　纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
　　纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
　　纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
　　纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
　　五、营业税的纳税期限
　　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
　　纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

回答3：

消费税有两种计算模式；按价计征和按量计征和复合征收
按价计征=不含税的销售额*消费税率
按量计征=数量*定额税率
复合征收比较复杂、大概意思比如香烟低于75元一条的、需要按价计征、再按每箱150元征收一次
就是两次征税
营业税是按照营业额计算、一般都是商业企业比较多、各种行业税率差别比较大5%-20%