一般纳税人增值税账务处理

1.购进
　　借:原材料
　　　应交税费-应交增值税（进项税）
　　贷:银行存款或应付账款　
2.销售:
　　借:应收账款
　　贷:主营业务收入
　　　应交税费-应交增值税(销项税)　　
如果销项大于进项，做如下分录
3..1月末结转未交增值税：
　　　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
　　　　　　贷：应交税费-未交增值税　　　
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税等
3.2如果进项大于销项（有些观点是不用做，但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录）
借：应交税费-未交增值税
　　　　　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税）　　　　　　
4.下月交上月增值税（如有）:
　　　　借:应交税费-未交增值税（等)
　　贷:银行存款
5、解释：无论是进项大于销项，还是销项大于进项，月末经会计处理后，应交税费-应交增值税二级科目余额为0，转到应交税费-未交增值税二级科目中。

期末进项税额大于销项时，就形成了留抵税款，应交税金-应交增值值税形成借方余额，这时不需做账务处理。你一直有留抵，就无须做账务处理
留抵税额抵顶欠税时，应作帐务处理
但需要你用
本月销项-本月进项-上月留抵额之后的实际应交增值税金额为基数，计提附加税费。

辅导期一般纳税是本月认证，下月抵扣，所以你1月份应缴的增值税为：20606.31-18482.06＝2124.25元，借：应交税金——转出未交增值税
2124.25
贷：应交税金——未交增值税
2124.25
下个月缴的时候
借：应交税金－未交增值税
2124.25
贷：银行存款
2124.25
另外还需要计提地税的城建税之类的。

留底也得做分录啊，假如进项是100，销销项是50
借：应交增值税---销项
50
贷：应交增值税--进项
50
登完明细账，进项明细账的余额就就是50，这个50
就是留抵额。做分录的目的就是说明你用了50的进项，账面上也反映出来了。

1.借：应交增值税-销项
应交增值税-转出本期未交增值税
贷：应交增值税-进项
2.借：应交增值税-未交增值税
贷：应交增值税-转出未交增值税