小规模纳税人,不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时,用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
销售实现收入时计提增值税:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
计提附加税
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加
应交税费——地方水利建设基金
缴纳税费时:
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
借:应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加
应交税费——地方水利建设基金
贷:银行存款
缴纳印花税时,不用计提,直接计入管理费用:
借:管理费用——税金
贷:银行存款
不正确
增值税小规模纳税人按3%计征增值税
应纳增值税=计税销售额*3%
计税销售额=含税销售额/(1+3%)
如销售货物取得103元现金时 借现金103
贷主营业务收入100
应交税金-应交增值税3
在月底计提城建税、教育费附加 借主营业务税金及附加
贷应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
此月初缴纳时 借应交税金-应交增值税
-应交城建税
其他应交款-教育费附加
贷银行存款
借:现金或者银行存款、应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-销项税
计提税金及附加:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费-城建税
其他应交款-教育费附加
第一个分录是错误的。
增值税是不能冲减收入的。
在销售商品时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税
实际缴纳增值税时:
借:应缴税费—应交增值税
贷:银行存款
在购进材料的时候增值税无进项税,应计入成本。
借:银行存款或应收账款
贷;主营业务收入
应交税费-应交增值税