230问答网 > 南海市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万

南海市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万

2024-12-30 02:44:55

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回答1：

　　⑴护肤护发品本月应纳消费税：
　　外购护肤品移送本企业的洗浴中心，不缴消费税；将自产的洗发水和护发素用于生产二合一洗发香波，香波应缴消费税。
　　销售护肤护发品缴纳消费税=[5000×17+4000×20+30000+6000×25+2000×25]×8%=395000×8％=31600（元）。
　　外购货物准予抵扣的消费税=160000×8%×60%=7680（元）。
　　本月护肤护发品应纳消费税=31600一7680=23920（元）。
　　⑵计算化妆品本月应纳消费税：
　　将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，应按化妆品缴消费税；本厂新研制的化妆品移送本企业的洗浴中心，属于视同销售，应按组价计税：化妆品本月应纳消费税=（480000+20000）×30%+6000×（1+5%）÷（1一30%）×30%=（500000+9000）×30%=509000×30%=152700（元）。
　　⑶计算本月增值税销项税：
　　增值税的计税销售额同消费税的计税销售额销项税额=（395000+509000）×17%=153680（元）。
　　⑷计算本月增值税进项税：
　　将外购护肤品移送本企业的洗浴中心，属于不得抵扣的进项税，需做进项税额转出处理：
　　进项税额=1600000×17%+2000×25×17%一4000×17%=35020（元）。
　　⑸本月应纳增值税：
　　153680一35020=118660（元）。
　　2、某酒厂2004年5月发生以下业务： ⑴以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。 ⑵自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金（单独核算）0．2万元。 ⑶自产药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。 ⑷从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0．4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税销售额2．5万元。 ⑸为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0．5元/斤，比例税率为25%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）
　　答案:
　　白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。
　　⑴对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税：
　　从量计征的消费税=1×2000×0．5＝1000元＝0．1（万元）。
　　[注：1吨＝1000公斤＝2000斤]
　　从价计征的消费税＝3．8×25%＝0．95（万元）。
　　⑵销售白酒：
　　从量计征消费税＝4×2000×0．5＝4000（元）＝0．4（万元）。
　　从价计征消费税＝[20+0．2÷（1+17%）]×25%＝5．04（万元）。
　　⑶药酒实行从价计征消费税：
　　药酒应纳消费税＝7．2÷（1+17%）÷10%＝0．62（万元）。
　　⑷外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除，低度白酒按粮食白酒征收消费税。
　　从量计征消费税=1000×0．5＝500（元）＝0．05（万元）。
　　从价计征消费税＝2．5×25%＝0．63（万元）。
　　⑸视同销售的白酒：
　　从量计征的消费税＝2000×2×0．05＝2000元＝0．2（万元）。
　　从价计征的消费税＝15×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%＝11000（元）＝1．1（万元）。
　　⑹本月应纳消费税合计：
　　0．1+0．95+0．4+5．04+0．62+0．05+0．63+0．2+1．1＝9．09（万元）。
　　3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年10月有关生产经营情况如下：
　　（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。
　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
　　（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
　　要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
　　【正确答案】（1）增值税：
　　①外购、加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36（万元）
　　②外购烟叶进项税额=42×13%＋3×7%=5.67（万元）
　　③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
　　④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）
　　（2）消费税
　　①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）
　　②销售卷烟消费税额=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元）
　　③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
　　应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28（万元）
　　4、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年11月发生以下业务：
　　⑴本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为23．4万元；
　　⑵销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元；
　　⑶销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计价款40万元；
　　⑷以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39．78万元。
　　⑸本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元，本月生产领用80%，发票本月已认证。要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税（轮胎适用消费税税率为10%）
　　4、答案:
　　⑴应纳消费税：
　　①销售汽车轮胎应纳消费税：23．4÷（1+17%）×10%＝2（万元）。
　　②农用拖拉机专用轮胎不属消费税征收范围。
　　③农用拖拉机通用轮胎应纳消费税：40÷（1+17%）×10%＝3．42（万元）。
　　④门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税：39．78÷（1+17%）×10%＝3．4（万元）。
　　⑤外购汽车轮胎准予抵扣的消费税：20×10%×80%＝1．6（万元）。
　　本月共纳消费税＝2+3．42+3．4一1．6＝7．22（万元）。
　　⑵应纳增值税：
　　销项税额＝23．4÷（1+17%）×17%+10×17%+40÷（1+17%）×17%+39．78÷（1+17%）×17%＝16．69（万元）。
　　进项税额＝20×17%＝3．4（万元）。
　　应纳增值税＝16．69一3．4＝13．29（万元）。

回答2：

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