中级财务会计：借款费用，想知道最后的式子是怎么来的。谢谢。

首先你在1月1号借了2000万，这2000万到年底正好是一年，所以它的利息为2000×8％
然后你在7月1号又借了2000万，这笔钱到年底只有半年的时间，所以利息为2000×10％×180/360，这里一年是按照360天计算的，所以实际上半年的利息是5％
最后，由于你在1月1号只是支付了1500万，那你借来的2000万还剩500万没有花掉，一直等到7月1号再支付3000万的时候，你才花了这500万，而且还花了7月1号第二次借来的2000，所以这500万在1月1号到7月1号这半年时间是空闲的，企业一般会拿去投资赚点钱，反正闲着也是闲着，题目中说短期投资收益率为0.5％，所以这500万的投资收益为500×0.5％×6，注意这里0.5％是月收益率，不是年收益率，所以要乘以6个月，懂了吧

2000X8％-500X0．5％X6 (这是第一笔借款的利息，要扣除闲置半年年的五百万的收益）
＋2000X10％X180／360 （第二笔借款的利息，是半年的)
另，超出专门借款的应资本化的利息：
+500*{(2000*6%+10000*8%)/(2000+10000)}*6/12 (第二次支出时超出专门借款的普通借款利息）
+500*{(2000*6%+10000*8%)/(2000+10000)}*3/12 (第三次付款时超出专门借款的普通借款利息）