意大利的税收制度怎么样

其税收法律制度拥有相当完备的法律制度，意大利的税收法律条文高达15万条之多数目巨大的税收法律条文构筑了意大利庞大的税收法律制度体系。

从意大利税收法律的渊源来看，主要包括意大利宪法、专门性税收法律或法令，以及大区或市的区域性税收法令等。此外，欧盟关于税收的指令以及意大利与其他国家签订的国际税收协议，也是意大利税法法律制度体系的组成部分之一。

扩展资料：

意大利的税收征管由意大利税务局负责。税收年度一般为每年的1月1日到12月31日。

1、纳税申报

意大利的每一个纳税人都有一个纳税号，所有纳税人必须根据其收入及其他利益所得向税务当局如实报告。

意大利居民个人必须在相关纳税年度结束后10个月以内提交纳税申报。意大利公司必须在相关会计年度结束后10个月以内提交纳税申报。对纳税人通过银行或邮局以书面形式提交的税收申报，截止期限为七月底。

2、纳税审查

税务机关对纳税申报进行形式和实质审查。形式审查是对纳税人纳税申报中的材料和数据进行简单的核查，一旦发现计算错误或者材料疏漏，税务机关会通知纳税人予以更正或提供资料。实质审查是对纳税人申报的收入或者申报的应缴纳增值税的营业额进行实质核查。

税务机关也可根据情况对纳税人实施现场检查。审查完成后，如果存在漏报或违规情况，税务当局将出具最终评估报告。

3、税收缴纳

意大利税收缴纳实行预付制度，主要采取纳税申报、雇主代扣代缴以及公证员联合会、商业银行等中介机构代扣代缴的方式。

个人所得税的缴纳分为两种情况：一是纳税人为自由职业者的，应按照法律规定进行年度纳税申报，经税务局审核后预付预测的下一年税款的100%，或者预付上一年所缴税款的98%，以较低者为准。预付又分为两次支付，即每年的6月20日支付总额的40%，11月30日支付余下的60%。

二是纳税人受雇于他人，其收入仅来源于工资所得的，则不需要进行年度纳税申报，而由他的雇主代扣代缴。公司所得税和大区税的支付是在公司财务报表批准后，支付上一年度税款余额的同时支付当年预测税款的40%。

4、税务诉讼

对税务机关出具的评估报告或者处罚通知，纳税人可向税务法院提出诉讼，对评估的上诉须在60天内向一审税务法院[4]提出。对一审税务法院的判决，税务机关或纳税人可向二审税务法院[5]提出上诉。对二审判决，税务机关或纳税人只可以就有关法律解释的问题向最高法院提请上诉。

5、税务裁定

纳税人可以向税务机关提出申请，要求税务机关就税法的具体适用和解释问题作出裁定，予以明确。

纳税人也可以就国际税收问题，如内部转移定价、特许权使用费以及股息等，向税务机关申请专门裁定，予以说明。在裁定所依据的条件和法律规定均未改变的情况下，裁定的有效期为3年，并对税务机关具有约束力。

 参考资料来源：中华人民共和国财政部 意大利的税收制度

意大利税收制度

一、直接税
（一）个人所得税（IRE）
是向纳税人对其在意大利或意大利以外取得的各种收入（包括现金和实物）征收的税种。非本国居民仅就其在意大利取得的收入缴纳个人所得税。应纳税所得额主要包括：来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者的所得、经营所得、其它所得。应纳税所得额在进行符合法律规定的扣减、折让和减除后，采用累进税率征收， 2005年1月1日起税率情况如下：
应税收入（欧元）税率
26000及以下 23%
26000-33500 33%
33500以上 39%
此外，对于个人应税总收入超出10万欧元的部分，还要征收4%的调节附加税。
（二）公司所得税（IRES）
是指向居民公司来自于意大利境内外的总净收入及非居民公司在意大利获得的总净收入而征收的税。应纳税所得额是指按照税法规定应调整的利润，按照33%的统一税率征税，包括居民公司和非居民公司。应税收入由会计年度所有的净收入构成，主要有三部分：毛收入、非经常项目收益、资本收益。可按照《所得税法律档汇编》规定的特别税收原则作出调整。免税收入和缴纳最终预提税的收入不归入应税收入。意大利法律规定不对外国公司在意大利分支机构产生的返回国内的利润征税。
（三）工商业地税（IRAP）
又称大区税，是地方性税种，指从事经营活动的人基于每一个纳税年度在某一意大利大区产生的价值而缴纳的地方税。与公司所得税的性质比较相似，也是对公司收入进行调整后征收，但收入和费用的增减项目有所不同。工商企业的普通税率为4.25%，但大区有权将税率幅度上调1%。随着意大利税收制度的不断深化，该税种将逐步取消。
二、间接税
（一）增值税（VAT）
增值税的征收对象是所有涉及货物和服务的交易。根据规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。普通增值税税率是20%。大多数食品、农产品、特殊情况下的房产及必需品税率可降到10%或者4%。
公司必须按月计算增值税的销项税额和进项税额，如有特殊情况，可按季计算并缴纳。年度增值税申报必须在每年3月15日前完成。
外国旅游者在意大利境内购买并带离欧盟国家的个人用品，按有关规定在一定范围内可获得退税返还。
（二）注册税或登记税（Imposta di Registro）
需缴纳注册税的情况有：（1）在意大利境内形成的特定合同；（2）在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。所有具有法律效力且在意大利签署的书面契约和档必须自签署之日起20日内到当地注册局登记。税基和税率根据相关合同的性质及当事人的情况确定。
应当缴纳增值税的交易，登记税按照平均的普通税率征收；而不需要缴纳增值税的交易，登记税按照下列税率征收：财产及权利转让，按其价值的10%征收；公司设立或出资，按其财务报表的1%征收。
1、意大利土地登记税
土地登记税适用于不动产的转让，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同，土地登记税按照不动产出售价格的3%征税。
对于应征增值税的不动产转让，可以一并征收168欧元的注册税、土地登记和抵押税。
2、意大利印花税
是就税法规定的文件、契约和票据等计征的税种，在签署或适用上述文件、契约和票据时，应按其类别缴纳印花税。除在特殊情况下直接缴付或通过电子印花税机缴付外，通常需要在税法规定的印花纸上起草档等，如果在其它纸上起草文件、票据及契约，须加贴印花税税票。汇票和本票必须在专用印花纸上起草，且粘贴专用印花。
一般档的印花税通常为固定的金额（现行标准14.62欧元）,但税法规定的其它文件、契约和票据按照固定税率缴纳。与增值税有关的文件免缴印花税。
（三）意大利城市房地产税(ICI)
意大利境内的房地产所有权人每年必须缴纳城市房地产税。计税依据是建筑物的注册价值，即由当地土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由所在地政府规定，税率为0.04%到0.07%之间。