日常中常用的税收筹划有哪些？

2025-02-25 00:07:30

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回答1：

“税收筹划”又称“合理避税”，即在法律法规规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。节税其实就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受应该享有的优惠，应享尽享政策优惠也是国家给纳税人的权利。税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢，往往收效甚微。常见税务筹划案例分享

一、增值税拆分法

一家空调公司主要生产大型空调机，销售价格相对较高，每台售价为100万元（该售价中包含5年的保养费，占售价的20%）。由于保养费包含在售价中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。【筹划方法】：采用价格分拆法，即把售价和保养费拆分，分别适用不同的税率纳税。即把混合销售变为兼营！

增值税节税额： 100*13%-80*13%-20*6%=1.4（万元）【引申】：运费与物流辅助费拆分等

二、增值税化整为零法

2018年6月，工艺美术师张明为某集团提供美工设计和装修服务，取得劳务报酬68000元。该集团应代扣代缴张明个人所得税为： 68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元）

【筹划方案】：劳务报酬分项，分别为18000元和50000元。

18000*(1-20%)*20%=2880（元） 50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元）两项合计纳税=2880+10000=12880元，个人所得税节税金额=14760-12880=1880元。当然若再分次，还可以降低个人税负。

三、个人所得税年终奖（1）

某纳税人2019年工资薪金所得为80000元，专项附加扣除合计为63000元，若发年终奖40000元，他有两种选择：年终奖单独计算和并入综合所得纳税。

第一种情况，单独纳税: 40000*10%-210=3790元；

第二种情况，并入综合所得纳税: 40000+80000-123000=-3000，不用纳税！

四、个人所得税年终奖（2）

同样的数据，我们假设该某人的年终奖金增长到100000元，纳税人同样有两种选择：

第一种情况纳税:单独纳税:80000元不用纳税，100000*10%-210=9790元；

第二种情况，并入综合所得纳税: 100000+80000-123000=57000，57000*10%-2520=3180元。

五、个人所得税股权激励

某些公司高管的年薪很高，几十万，甚至几百万，更有甚者上千万元，这样一来可能会触及45%的个税税率，纳税不少；但如果将工薪变为股息红利所得，税率就降到20%了！当然，公司高管一定条件下也可考虑合伙人的生产经营所得来实现（5%-35%）;也可以考虑通过股权激励的形式进行税筹！股权激励个税优惠政策可分为非上市公司和上市公司两大类。

1，非上市公司

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，股票(权)期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

2，上市公司

上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励)，符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数。居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并按规定计算纳税。

六、核定征收

案例解读：王先生是从事房地产的专家，与某公司A签订了地产项目居间协议，公司A将500万佣金转给王先生。

一般做法： 1，增值税:5000000÷(1+3%)*3%=145631元 2，个税:劳务收入超过5万部分适用税率为40%，速算扣除数为7000，个税税额为：5000000÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000=1546398元个税税负率为:1593000÷5000000=30.93%

筹划方案:个人独资企业模式个独增值税:5000000÷(1+3%)*3%=145631元个独个税:5000000÷(1+3%)*10%=485436.89元，按照个体工商户的五级累进税率，30-50万的适用税率为30%，速算扣除数为40500，计算个税： 5000000÷(1+3%)*10%*30%-40500=105131元以上合计税额为:145631+105131=250762元相较普通模式节税:1546398-252218=1295636元节税比例高达:1295636÷1546398=83.78%。

经过测算，个人独资企业、合伙企业（包括个体工商户）在税收洼地的税负如下： 1.小规模纳税人增值税及附加、个税等综合税负不超过5%！一般节税比率可达80%！ 2.一般纳税人增值税及附加、个税等综合税负不超过8%！一般节税比率可达到35%到60%！甚至更高！限售股减持、股权转让、高管个税、居间费用，都是税务筹划的菜！

回答2：

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