求助 税法作业

　　我想纠正上面这位朋友的三个错误：

　　1.增值税（1）中，B酒厂应纳增值税依据仅为其提供加工而收取的加工费部分，而不能将A酒厂收购粮食所支付的进项税计算在B头上。即B酒厂应纳增值税=11.4*17%=1.94万元。

　　2.增值税（2）中，题目已写明“取得不含税销售额60万元”，因此60万元无需价税分离，不应该60/（1+17%）*17%，而是应该是60*17%。

　　3.消费税（3）中，漏算包装物押金2340元应缴的消费税，因为根据税法规定，“对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税”，因此消费税=20*2000*0.5/10000+30*25%+0.234/（1+17%）*25%=9.55万元。

　　正确的答案整理如下：

　　1. B酒厂应代收代缴的消费税=30*2000*0.5/10000+（30+11.4）/(1-25%)*25%=16.8万元
　　B酒厂应纳增值税=11.4*17%=1.94万元

　　2. A酒厂应纳消费税：
　　（3）20*2000*0.5/10000+30*25%+0.234/（1+17%）*25%=9.55万元
　　（4）10*5%=0.5万元
　　（5）100*250/10000=2.5万元
　　应纳消费税合计=9.55+0.5+2.5=12.55万元

　　A酒厂应纳增值税：
　　（1）进项税额=30*13%+11.4*17%=5.84万元
　　（2）销项税额=【60+1/（1+17%）】*17%=10.35万元
　　（3）销项税额=30*17%+0.234/（1+17%）*17%=5.13万元
　　（4）销项税额=10*17%=1.7万元
　　（5）销项税额=32*17%=5.44万元
　　（6）进项税额=80*13%=10.4万元
　　（7）进项税额=4*7%=0.28万元
　　应纳增值税合计=10.35+5.13+1.7+5.44-5.84-10.4-0.28=6.1万元

====== 谢谢楼上朋友指出问题 ======

当时因为jinxin9877急需，我又没有时间，从网上找了一段答案复制上来，确实存在以上问题。不过，楼上朋友的解答并不是完全正确。以下我花半个小时，详细解答一下。

（1）
A企业
进项税额=300000*13%+114000*17%=58380
B企业
销项税额=114000*17%=19380
消费税（代收代缴）=（300000*87%+114000）÷（1-25%）*25%+30*2000*0.5=155000
此处30万*87%是要点，因为采购价中87%进成本，13%抵扣了，Ada_0_why这个地方没注意。
另外，此题时间是2008年业务，2009年1月1日起，这道题委托加工消费品的组价公式也有变化，应该是，消费税（代收代缴）=（300000*87%+114000+30*2000*0.5）÷（1-25%）*25%+30*2000*0.5=165000，请关注。

（2）
A企业
销项税额=600000*17%+10000÷1.17*17%=103453
消费税=10000÷1.17*25%=2137
此处增值税押金处理Ada_0_why说得很正确，除黄酒、啤酒其他酒类不管会计如何核算，作为价外费用换算计税。
消费税，其他酒类同样处理，因为白酒本身已经交过消费税了，不交，但包装物押金需要交，也要换算计税，也是一个小细节， Ada_0_why漏掉了。

（3）
A企业
销项税额=（300000+2340）÷1.17*17%=300340
消费税=（300000+2340）÷1.17*25%+20*2000*0.5=84603
这里30万是指销售额，没有特定说不含税销售额，和Ada_0_why处理也有所不同。

（4）
A企业
销项税额=100000*17%=17000
消费税=100000*5%=5000

（5）
A企业
销项税额=320000*17%=54400
消费税=100*250=25000

（6）
A企业
进项税额=800000*13%=104000

（7）
A企业
进项税额=40000*7%=2800

答案小结：
B酒厂应交增值税=19380，代收代缴消费税=155000
A酒厂应纳增值税=-58380+103453+300340+17000+54400-104000-2800=294713
A酒厂应交消费税=2137+84603+5000+25000=116740

以上答案仅供参考，2009年1月1日消费税条例修订后，这道2008年的题目有些地方要修正。