ACCA中关于capital allowances和loss relief的问题

　　这个要解释清楚有点麻烦，毕竟F6书上没有类似例题。

　　站在长远的眼光去考虑tax planning，capital allowce可以说是收入的调节账号。（capital allowance是optional choice,由自己决定要claim多少，比如足额20%WDA是100,你可以只报50，或者30，或者0，随便你，因此你可以把capital pool留到未来使用）

　　以individual为例（其实company类似），在今年已经是trading losses的时候，就要考虑whether to claim capital allowance,or claim a reduced allowance,因为capital allowance，会增加今年的trading losses。 要综合考虑当年的全部收入情况，来决定这样是否有利。

　　如果我今年是basic rate tax payer,预期未来一直是higher rate tax payer，我可以把capital allowance留到未来，这样可以以最高税率拿到relief.如果今年claim了，那以后能claim的就会越来越少,因为你未来的capital pool会减少。

　　我还是觉得说不清楚，还是编个题给你看吧
　　假如
　　今年trading losses before capital allowance是10,000。另有salary 是50835（gross），capital allowance general pool b/f 50,000，今年没有addition 或者disposal.明年salary也是50835，明年trading income before capital allowance为零。

　　比较：
　　A）
　　今年不claim任何captial allowance（pool c/f仍为50000），只claim s64 loss relief
　　50,835-10,000-6035=34800
　　tax liability=34800*0.2=6960.

　　假设明年tax rate跟今年相同， 明年claim 20% capital allowance
　　明年 adj trading loss就是：0-0.2*50,000=10,000loss
　　明年income tax:（s64 is claimed）
　　50835-10000-6035=34800
　　tax liab=34800*0.2=6960

　　两年tax总合是6960+6960=13920
　　Pool c/f 50000-10000=40000

　　B)
　　今年既claim loss relief（S64），又claim20% capital allowance
　　今年的adj trading loss 就是10000+0.2*50000=20000loss
　　income tax：50835-20000-6035=24800
　　tax liab=24800*0.2=4960
　　pool c/f=50000-10000=40000.

　　明年不claim capital allowance，这样C/F到后年pool里剩下的数额才与（A）一致。
　　明年 ：50835-6035=44800
　　明年tax liab=34800*0.2+(44800-34800)*0.4=10960
　　两年总合：4960+10960=15920，比option a整整多了2000镑的税。

　　这是因为，captal allowance在option A里，是以40%的effective tax rate拿relief的，而在后者中只以20%的effective tax rate拿relief。
　　50000*0.2=10000
　　二者的差额10000*（0.4-0.2）=2000。

减少资本免税额在当期可用于救援对总利润的. 作为该感到欣慰的是,如果声称,必须承认,所有的损失,缩短资金补助所有可能是有利的索赔的损失将会减轻,降低税率,在当前的(或前)时期的有效缓解率比为资本免税额将在未来的时期

CA是每年对于固定资产的税法折旧，LR是有以前年度有亏损时才能抵减的部分。

F6是上学期考的 loss relief学的不怎么好

第一句话也不太明白

第二句是说如果claim loss relief 那么所有能用上的loss就都得用于relief,而且在计算taxable profit时这个relief要先于capital allowance的减免,这就等于减少了capital allowance的可用额度.对此做一个优化处理,使得loss relief 和 capital allowance 的使用得到最大效益,这种情况下,如果当年(或以前年度)能在lower tax rate 下使用所有的available loss,相比在未来年度在effective rate下用capital allowance效用更大

....不知道翻译的请不清楚

其实我想说 F6如果能把 两种entity的CGT和income tax都搞明白 题做熟练了
必然能过

2018年06月04日

今天给大家分享ACCA F6中 Trading loss relief 考点解析（个税VS企税）做trading loss relief，每一种类型的relief 你都要明确三点：小编再送一个ACCA考试资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
谁抵扣谁；
在Proforma里的位置；
抵扣原则
个人的trading loss relief
Current year loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣本年的 total income （一般 qualifying interest paid都是0；total income 就等于 net income）位置：在 personal allowance 之前
抵扣原则：as much aspossible up to the maximum relief（cap）Carry back loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣上一个税务年度的 total income（一般qualifying interest paid 都是0；total income 就等于net income）位置：在 personal allowance之前
抵扣原则：as much aspossible up to the maximum relief （cap + trading income）Carry forward loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣未来年度的trading income位置：在 trading income 下面
抵扣原则：as much aspossible（no limit）
（Note： carry forward不能出现在current year loss relief和carry back relief之前）Early trade loss relief（commence trade）谁抵扣谁：开业前四个税务年度产生的 loss，每年的 loss 都可以抵减产生亏损当年往前3个税务年度的 total income位置：在 personal allowance 之前
抵扣原则: FIFO（先抵扣最早的那年）
Terminal loss relief（cease trade）
谁抵扣谁：最后12个月的 loss（includingunrelieved overlap profits）抵减前三个税务年度的 tradingincome位置：在 trading income 下面
抵扣原则: LIFO（先抵扣最晚的那年）
个人的trading loss relief
Current year loss relief
谁抵扣谁：本年的 trading loss 抵扣本期 accounting period 的 total profit位置：在 qualifying charitable donation 之前抵扣原则: as much aspossible
Carry back loss relief
谁抵扣谁：本年的 trading loss 抵扣前12个月的 total profit（不是上一个 accounting period，前12个月可能跨越多个 accounting period）位置：在qualifying charitable donation之前抵扣原则: as much aspossible；做 carry back loss relief 的前提是先做了 current year lossreliefcarry forward loss relief
谁抵扣谁：本年产生的 tradingloss 抵扣未来 accounting period 的 trading profits位置：在 trading profits 下面
抵扣原则：as much aspossible

（Note： carry forward 不能出现在 current year loss relief 和 carry back relief 之前）小编再送一个ACCA考试资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频

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