个人所得税的改革论文，该怎么写，好的话给高分

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吉林省经济管理干部学院朱凤平
摘要：个人所得税的征税范围涉及到每个人，主要作用是调节收入分配的作用。我国
目前收入分配相差比较悬殊，个人所得税在调节收入分配方面的作用还很弱。另外我国个
人所得税税款流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应形势的发展。因此我国
急需完善个人所得税的制度，加强个人所得税的征管改革，以提高调节个人收入的能力，
从而缩小居民收入的差距，缓解分配不公的矛盾。本文就我国应加强个人所得税制度中存
在的问题及完善策略做出分析。
关键词：个人所得税征收管理分类课征模式’
一、我国个人所得税税收制度中存
在的问题
(一)分类课征制模式的个人所得
税税收效果有失公平
我国目前实行的分类课征制个人
所得税有失公平。分类课征制个人所得
税是在二十多年前制定的，对于当时信
息不够流通，个人收入的来源相对单一
等情况时是比较合理的。但随着时问的
推移、国家经济体制的改革及国家经济
形势的变化，个人收入来源变得多元化，
而分类所得税的弊端就日逾严重。就累
进制度的累进程度来看，如果有两个不
同的纳税人每月有相同的收入5000元，
其中一个只有一个来源，而另一个却又
多个来源，但按照分类所得税的规定，
前者需要纳税，而后者就有可能不用交
税，显然有悖于公平原则。
(二)个人所得税计税方法缺乏科
学性
从个人所得税立法以来在费用扣
除方法上一直采用的足综合扣除方式，
并采用定额扣除与定率扣除相结合的方
法，在实际应用中容易出现弊端，主要
表现在如下几方面：
一是费用扣除标准不科学。世界上
大多数国家的4-人所得税主要针对净所
得征税。而我国个人所得税法没有区分
为取得收入所必需支付的必要费Hj及生
计费用，在费用的扣除上没有考虑到不
同家庭的不同情况，没有考虑到特殊情
况，一律统。‘定额或定率扣除，欠缺合
理。二是扣除标准缺乏指数化机制。未
能与物价指数挂钩，忽略了物价变化因
素对个人纳税能力的影响因素，费用扣
除标准长期固定不变难以适应经济状况
的不断变化。
二、我国现行：个人所得税征收过程
中存在的不足
(一)纳税申报体系不够健全
当前个人收入来源多种多样，个人
收入形式更加多元化及隐蔽化。我国现
行个人所得征收方法实行分项计税、分
项扣除的征收管理方法，纳税人的诸多
收入难以纳入征税范围，各种避税手段
函
层出不穷。国家尚无有效的、可操作的
个人财产登记制度以及相关法律比较欠
缺，国家对个人除工资以外的其他收入
难以查实。在短期内税务部门无法掌握
个人全部收入信息并据以征税。
(二)我国公民纳税意识仍然比较
淡薄
纳税人纳税的积极性征收管理工
作顺利进行的前提和基础。由于历史原
因和当前经济发展水平不高等原因，我
国公民税收法制观念及纳税意识普遍淡
薄。在公民中，真正清晰了解个人所得
税税收制度的人微乎其微。对纳税原因
及具体纳税方法等一系列实际问题了解
及正确操作折人更是少之甚少。
(三)个人所得税管理制度不健全
具体表现为：一是个人所得税的
代扣代缴制度未能得到严格执行，代扣
代缴义务的法律责任落实的不够明确。
许多单位财务不履行应尽的代扣代缴义
务，对职工各种应税所得项目难以掌握。
二是自行申报制度缺乏应有的配套措
施，没有切实可行的税收稽查的手段。
三是一些个人所得税纳税人账务不全，
有些根本没有建账或者不向税务机关提
供账目，地方税务部门定率征收方法具
有很大随意性。四是税务机关缺乏现代
化检查、征税手段，征税成本高、效率
低，对偷漏税行为惩处不力。
三、完善我国个人所得税征管制度
的建议、策略
1、完善我国个人所得税制的几点
建议
(1)制定合理的费用扣除标准。
在制定费用扣除标准时要充分考虑到纳
税人的保险、医疗、住房、教育、养老
生计费和赡养人口、儿童、老人、残疾
人等扣除项目及其标准，并视物价、工
资、汇率等方面的情况适时地对各类扣
除标准予以以调整。(2)选择分类综
合课征的税制模式。选择分类综合税制
模式是对较强连续性、经营性收入列入
综合所得的应征项目，实行累进税率：
对其他所得仍按比例税率进行分项征
收。这样既有利于解决征管中的税源流
失问题，又能体现税收公平原则。这种
税制模式比较适合我国FI前情况。(3)
推广税收指数化，建立弹性税收制度。
为了减少物价指数对税收的影响，我国
应实行税收指数化。对于费用扣除、税
率的确定方面，在适用中要随物价的变
化而不同，确定可以灵活应用的标准与
制度。这样就避免了通货膨胀等物价因
素对个人实际收入的冲击，从而保障工
薪人员最基本生活需要，减轻工薪人员
税收负担。(4)提高起征点。普通人
的收入比较低，扣除物价指数后，生活
水平不高，个人所得税应针对高收入阶
层征收，应在现行起征点3500元的基
础之上再提高‘些。
2、加强我国个人所得税征收管理
方面的策略
(1)逐步实行个人财产实名臀记
制度。对个人的存款、房地产、金融资
产以及汽车等重要财产信息实行实名登
记制度，使纳税人收入“显性化”，防
止个人将财产分割而偷税。(2)实行
非现金收入结算制度，减少现金流通。
广泛使用信用卡及个人支票。工资外发
放的各种补贴及其他各种福利计入工资
中，以使真实收入“透明化”。(3)
建屯纳税人“个人经济身份证”制度。
将居民身份证号作为个人所得税的税务
编码。个人从事的与个人所得税有关的
各种活动，不论收入还是支出，均应在
此编码下反映，使税务部门能掌握准确
的纳税人的收入状况信息。(4)建立
有效的稽核制度。提高征管人员的业务
素质和执法水平，加强队伍的自身建设，
并且要加人对违法行为的处罚力度。强
化税务部门的执法地位，形成重罚轻管
的征收模式。(5)建立税务代理制度。
建立和完善税务代理制度，发挥社会中
介组织的作用。通过加强注册税务师及
注册会计师等专业税务代理队伍建设提
高个人所得税的纳税申报水平、税务代
理水平，是一项不可忽视的重要工作。
朱凤平1958年，女，长春市人，
吉林省经济管理干部学院财务处会计
万方数据

1、目前个人所得税制 （相关规定、如何计征、个税的作用：调节收入差距，劫富济贫）

2、目前个人所得税制度存在的问题
（1）高收入者偷税严重造成纳税事实上贫富不平等，个税只征穷人，征不到富人，达不到立法目的。
（2）起征点
（3）征收管理上存在的问题。
（4）采用“分类所得税”计征模式存在的问题
（5）其他

3、解决方法及建议

（1）研究综合与分类相结合的个人所得税制度，更好地调节个人收入分配。
(2) 加强对高收入者的个人所得税征管，大力推行代扣代缴全员明细申报。
(3) 适应保护合法收入，调节过高收入，强化税收调节，逐步扭转收入分配差距扩大趋势。
目前对高收入者个税征收的管理：相关条文及具体规定。
今后应加强的方面：强化对房地产交易和拍卖等行业的个人所得税管理。
（4）建立健全个人所得税管理档案。加大社保费征管力度。

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