求教一道企业所得税题的计算

　　回答问题之前，有一个疑问：你所提及的工资支出及三项经费是单独列支的还是已入成本、费用科目的？如果是单独列支，那么，在计算会计利润时需单独减一次；如果是已含在成本、费用里面的，那么就不减了。估计你抄漏题目了，一般都是含在成本、费用里面的，那么计算时以含在成本、费用里的情况计算。

　　计算过程如下：

　　1、会计利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用＋投资收益－营业外支出
　　＝10000－5000－250－2000－200－1200＋50－800
　　＝600万元 ；

　　2、依税法规定，公益性捐赠的扣除限额＝600×12%＝72万元，超标28万元，调增；非广告性赞助支出不允许税前扣除，50万全额调增；存货盘亏未得到中介机构鉴证，不允许税前扣除，50万元全额调增；

　　3、依税法规定，广告费的本年扣除限额＝10000×15%＝1500元，未超标，可据实扣除；

　　4、依税法规定，业务招待费的扣除限额取以下较小者：
　　10000×5‰＝50万元；
　　85×60%＝51万元；
　　业务招待费扣除限额为50万元，超标35万元，调增；新产品开发费加计扣除50%，调减15万元；

　　5、依税法规定，福利费扣除限额＝1000×14%＝140万元；
　　职工教育经费扣除限额＝1000×2.5%＝25万元；
　　工会经费费扣除限额＝1000×2%＝20万元；
　　以上三项经费均未超标，可据实扣除；

　　6、直接投资于居民企业而取得的股息、红利所得等权益性所得、国债利息所得免税，50万元全额调减。（其实我这里对你所给出的题干中的股息、红利所得免税是有一点疑问的：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益”之规定，当该企业持有上市公司的股票不足12个月时，是要征税的，望在题目中注明，以免引起误解。）

　　7、应纳税所得税额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调减少额－弥补以前年度亏损额
　　＝600＋28＋50＋50＋35－15－50－50
　　＝648万元

　　8、应纳所得税税额＝648×25%＝162万元。